Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT chính là quy định vô cùng quan trọng mà khá nhiều doanh nghiệp chưa thực hiện sự nắm rõ và ứng dụng đúng cách để tránh các rủi ro về pháp lý. Vậy thì các trường hợp nào sẽ được miễn và điều kiện, những vấn đề cần phải lưu ý là gì? cách để thực hiện ra sao? Hãy cùng đội ngũ Kế toán Tư Vấn Sao Vàng cùng nhau tìm hiểu nội dung được những chuyên gia kế toán thực hiện về các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT.

Thuế GTGT là gì?

Thuế GTGT chính là loại thuế gián tiếp sẽ được áp dụng trên phần giá trị gia tăng thêm từ hàng hóa hoặc là dịch vụ trong suốt quá trình thực hiện sản xuất cho tới tiêu dùng. Khoản thuế này sẽ không thu trực tiếp từ phía người sản xuất hay hoạt động kinh doanh được tính vào phần giá bán, vì thế thực hiện mua chính là người tiêu dùng cuối cùng là người sẽ chịu chi phí thuế. Công ty hoặc là người bạn chủ thực hiện đúng nghĩa vụ nộp lại cho phía cơ quan thuế.

Ví dụ: Giả sử như một công ty sản xuất về bàn gỗ:

• Công ty A thực hiện mua gỗ nguyên liệu từ phía nhà cung cấp với mức giá 1.000.000đ (chưa tính thuế GTGT)
• Công ty A thực hiện gia công thành bạn với bán cho phía cửa hàng với mức giá 2.000.000đ (chưa tính thuế GTGT)
• Phần giá trị đăng tăng thêm chính là 1.000.000đ, phần thuế GTGT được tính toán dựa trên giá trị này. Nếu như áp dụng khoản thuế suất  GTGT 10% thì phần thuế là 200.000đ.
• Lúc người tiêu dùng thực hiện mua bán bàn từ phía cửa hàng, họ cần trả tổng mức giá là: 2.200.000đ (đã bao gồm thuế GTGT)

Kết luận: Người mua hàng sẽ chính là người trả tiền  cho thuế, còn công ty chỉ thực hiện thu hộ và thực hiện nộp lại cho phía cơ quan thuế theo như quy định.

Những trường hợp không phải làm kê khai tính nộp thuế GTGT

Theo như quy định tại Điều 5 Thuộc thông tư số 219/2013/TT-BTC đã được sửa đổi và bổ sung bởi Thông tư số  119/2014/TT-BTC và Thông tư số 193/2015/TT-BTC sẽ có một số trường hợp phía tổ chức, cá nhân không phải thực hiện kê khai nộp thuế Giá trị Gia tăng (GTGT).

Những trường hợp không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT gồm:

1. Nhận những khoản thu không phải đến từ hoạt động bán dịch vụ hàng hóa: Những khoản thu như là tiền bồi thường (Gồm bồi thường đất và các tài sản khi bị thủ hồi), tiền hỗ trợ, tiền thưởng. tiền chuyển nhượng phát tải và những khoản thu tài chính khác không thuộc vào đối tượng chịu thuế GTGT.
   • Lưu ý: Khi nhận những khoản thi này bên tổ chức, cá nhân sẽ cần lập đủ chứng từ được thu như quy định. Trường hợp nhận khoản tiền để triển khai dịch vụ như bảo hành, sửa chữa, quảng cáo, khuyến mãi thì cần phải kê khai và thực hiện nộp thuế GTGT theo như quy định
2. Mua dịch vụ từ phía cá nhân, tổ chức nước ngoài mà không có cơ sở đang thường trú ở Việt Nam: Những dịch vụ như là sửa chữa các phương tiện máy móc, vận tải, quảng cáo, xúc tiến đầu tư, thiết bị và thương mại; Đối với mô giới bán hàng, cung cấp các dịch vụ ra nước ngoài; thực hiện đào tạo; chia cước của dịch vụ bưu chính viễn thông quốc tế giữa trong và ngoài nước mà những dịch vụ này sẽ được thực hiện ở ngoài lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ thực hiện thuê đường truyền dẫn và thuê băng tần vệ tinh của đơn vị nước ngoài sẽ không phải kê khai và thực hiện nộp thuế GTGT.
3. Bán tài sản không trong hoạt động kinh doanh: Cá nhân tổ chức không kinh khi thực hiện bán tài sản sẽ không cần kê khai nộp thuế GTGT.
4. Chuyển nhượng dự án đầu tư: Cá nhân tổ chức thực hiện chuyển nhượng dự án về đầu tư để sản xuất, hoạt động kinh doanh dịch vụ hàng hóa chịu thuế GTGT dành cho công ty, hợp tác xã không phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT.
5. Bán sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thủy sản chưa được chế biến: Hợp tác xã, công ty đang nộp thuế GTGT theo phương án khấu trừ khi thực hiện bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành những sản phẩm khác hoặc là chỉ qua phần cơ chết thông thường cho công ty, hợp tác xã tại khâu kinh doanh về thương mại không phải thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT. Trên tờ hóa đơn GTGT cần ghi dòng giá không có thuế GTGT, còn dòng thuế suất với thuế GTGT không cần ghi, gạch chéo.
   • Lưu ý: Trường hợp thực hiện bán cho những đối tượng khác như hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và những tổ chức, còn cá nhân khác thì cần phải kê khai và thực hiện nộp thuế GTGT mức thuế suất là 5%.
6. Điều chuyển phần tài sản cố định: Phần tài sản cố định đang được sử dụng, đã thực hiện việc trích khấu hao khi làm điều chuyển theo giá trị được ghi trên sổ sách kế toán giữa các cơ sở kinh doanh và những đơn bị thành viên do cơ sở kinh doanh đang sở hữu 100% vốn điều lệ hoặc giữa những đơn bị thành viên được một cơ sở kinh doanh đang sở hữu 100% vốn điều lệ. Để có thể phục vụ cho những hoạt động kinh doanh sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT như không phải lập hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT.
   • Lưu ý: Trường hợp mà tài sản cố định khi được điều chuyển đã thực hiện đánh giá lại những giá trị tài sản hoặc là điều chuyển chi phí cơ sở sản xuất, hoạt động kinh doanh dịch vụ hàng hóa không chịu thuế GTGT thì cần phải lập hóa đơn GTGT và thực hiện kê khai nộp thuế GTGT như quy định.
7. Các trường hợp khác:
   • Góp vốn bằng tài sản: Thực hiện góp vốn bằng tài sản cho việc thành lập công ty không phải kê khai và nộp thuế GTGT. Phần tài sản góp vốn vào công ty phải có biên bản thực hiện góp vốn sản xuất hoạt động kinh doanh, liên doanh, liên kết; biên bản về việc định giá về tài sản của hợp đồng giao nhận vốn góp của những bên góp vốn ( hoặc là văn bản định giá của phía tổ chức mà có năng lực định giá theo như quy định pháp luật), kèm bộ hồ sơ chứng minh nguồn gốc tài sản.
   • Thực hiện điều chuyển tài sản giữa những đơn vị hạch toán phụ thuộc: Thực hiện điều chuyển tài sản giữa những đơn vị đang hạch toán phụ thuộc trong công ty; làm điều chuyển tài sản khi hợp nhất, tách, chia, sáp nhập, chuyển đổi lại loại hình doanh nghiệp không phải thực hiện xuất hóa đơn và làm kê khai nộp thuế GTGT. Nếu trường hợp tài sản điều chuyển giữa những đơn vị hạch toán độc lập hoặc là giữa những thành viên có sở hữu tư cách pháp nhân trong cùng cơ sở kinh doanh thì phía cơ sở kinh doanh đang có tài sản điều chuyển cần phải xuất hóa đơn GTGT và làm kê khai nộp thuế GTGT như quy định.
   • Thu đòi người thứ 3 trong hoạt động bảo hiểm: Không cân kê khai và không nộp thuế GTGT đối với những khoản thu này
   • Những khoản thu hộ mà không có liên quan đến việc kinh doanh dịch vụ hàng hóa thù không cần kê khai và không nộp thuế GTGT với những khoản thu hộ này.
   • Doanh thu đến từ hoạt động của đại lý: Phần doanh thu từ dịch vụ, hàng hóa được bán bởi đại lý và khoản doanh thu hoa hồng đã được hưởng bởi hoạt động đại lý bán đúng như giá quy định của phía giao đại lý hưởng hoa hồng về dịch vụ hàng hóa mảng: dịch vụ viễn thông, dịch vụ bưu chính, bán vé số, vé máy bay, vé tàu hỏa, vé ô tô, đại lý vận tải quốc tế, đại lý vé máy bay, hàng hải được áp dụng thuế GTGT

Không chịu thuế GTGT và không cần kê khai thuế GTGT, không tính thuế GTGT khác nhau như thế nào?

Khi tìm hiểu về phần chính sách thuế, có nhiều người thường hay nhầm lẫn giữa 2 khái niệm “không chịu thuế GTGT” với “không kê khai, không tính thuế GTGT”. Mức dù có vẻ giống nhau, nhưng mà trên thực tế chúng sẽ có bản chất pháp lý với cách áp dụng không hề giống nhau. Hiệu rõ được vấn đề này sẽ giup ích nhiều cho doanh nghiệp và cá nhân có thẻ tuân thủ chuẩn quy định, tránh được các rủi ro và cũng điểm hay giúp tiết kiệm được khoản thuế không cần thiết.

Việc không chịu thuế GTGT và không thực hiện kê khai, không tính thuế GTGT khác nhau như thế nào?

Về việc xuất hóa đơn đầu ra:

• Không chịu thuế GTGT: Trong lúc cung cấp hàng hóa hoặc là dịch vụ không phải chịu thuế GTGT, công ty cần phải xuất hóa đơn cho phía khách hàng. Tuy vậy thì trên tờ hóa đơn không có ghi thuế GTGT.
• Không cần phải kê khai, không có tính thuế GTGT: Đối với trường hợp này thì việc thực hiện xuất hóa đơn sẽ còn tùy thuộc vào mỗi tình huống cụ thể. Trong một số trường hợp công ty vẫn cần phải xuất hóa đơn, khi một số khác thì không cần thiết phải thực hiện xuất hóa đơn.

Về việc kê khai và tính khấu trừ thuế đầu vào:

• Không chịu thuế GTGT: Khi công ty mua hàng hóa hoặc là dịch vụ không chịu thuế GTGT, thì họ sẽ không có được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tuy vậy chi phí cho việc này có thể được tính vào khoản chi phí hợp lý của công ty khi thực hiện quyết toán thuế
• Không cần kê khai, không tính thuế GTGT: Trường hợp này, công ty có thể thực hiện khấu trừ hoàn toàn phần thuế GTGT đầu vào, tức là việc có thể tính thuế đã nộp khi thực hiện mua hàng hóa, dịch vụ vào thuế cần phải nộp.

Không chịu thuế GTGT nghĩa là công ty không phải tính và thực hiện nộp thuế GTGT đối với những sản phẩm hoặc là dịch vụ nhưng mà vẫn cần xuất hóa đơn và sẽ không được khấu trừ tính thuế đầu vào. Không cần kê khai, không tính thuế GTGT nghĩa là công ty không cần kê khai và nộp thuế đối với những dịch vụ, sản phẩm này và có thể thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

5 Trường hợp công ty thường gặp không cần phải kê khai thuế giá trị gia tăng

Trong hoạt động kinh doanh, không phải việc mọi giao dịch hay là hoạt động đều sẽ buộc thực hiện kê khai thuế GTGT. Thực tế thì pháp luật đã quy định rằng một số trường hợp ngoại lệ để giảm bớt được thủ tục về hành chính cho công ty. Bên dưới đây chính là 5 tính huống phổ biến mà công ty thường gặp nhừng mà không cần kê khai thuế GTGT.

(1) Những khoản nhận tiền có mang tính chất tài chính, thực hiện bồi thường hoặc là hỗ trợ

Công ty khi nhận được những khoản như tiền bồi thường, tiền thưởng không có kèm điều kiện, tiền hỗ trợ hoặc là những khoản thu về tài chính sẽ không phải kê khai và thực hiện nộp thuế GTGT

Lưu ý: Nếu những khoản thưởng hay là hỗ trợ đi kèm có yêu cầu cụ thể (ví dụ việc quảng bá thương hiệu, thực hiện xúc tiến thương mại hoặc là kèm theo các điều kiện về hàng hóa) vẫn cần phải kê khai và thực hiện nộp thuế GTGT theo như quy định

(2) Thực hiện chuyển nhượng các dự án đầu tư thuộc về lĩnh vực chịu thuế GTGT

Trường hợp công ty hoặc là hợp tác xã thực hiện chuyển nhượng dự án đầu tư dành cho việc sản xuất, hoạt động kinh doanh dịch vụ, hàng hóa chịu thuế GTGT sẽ không cần phải kê khai thuế nếu như đáp ứng đủ những điều kiện sau:

• Dự án thuộc trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dịch vụ hoặc là hàng hóa chịu thuế GTGT
• Dự án chưa hoàn thành
• Bên nhận thực hiện chuyển nhượng là công ty hoặc là hợp tác xã
• Cả hai bên kê khai thuế theo như phương pháp khấu trừ

(3) Giao dịch về mua bán nông, lâm, thủy sản sơ chế

Khi công ty thực hiện kê khai thuế theo phương pháp thực hiện khấu trừ những mặt hàng thủy sản, nông sản, chăn nuôi chưa thông qua chế biến ( hoặc là chỉ sơ chế đơn giản) cho công ty khắc thuộc khâu thương mại thì sẽ không phải kê khai thuế GTGT.

Lưu ý về khái niệm sơ chế thông thường hoặc thì chưa có định nghĩa nào cụ thể về quy định pháp luật, vì thế công ty sẽ cần phải thận trọng khi thực hiện áp dụng. Tính thuế có thể sẽ thay đổi tùy vào hình thức kê khai của bên mua và bên bán:

• Nếu như công ty khấu trừ bán cho công ty khấu trừ thì không kê khai thuế
• Nếu công ty khấu trừ bán cho hộ kinh doanh,cá nhân, tổ chức khác có áp dụng thuế suất 5%
• Nếu công ty thực hiện kê khai trực tiếp bán ra có áp dụng thuế suất 1%

(4) Điều chuyển số tài sản cố định nội bộ

Việc thực hiện chuyển giao tài sản cố định giữa những đơn vị đang trong cùng hệ thống công ty có thể sẽ được miễn việc kê khai thuế trong những trường hợp sau:

• Trường hợp 1: Việc chuyển giữa những đơn vị phụ thuộc trong cùng công ty ( mà không có tư các pháp nhân độc lập) thì không cần kê khai
• Trường hợp 2: Chuyển giữa những đơn vị độc lập nhưng mà cùng thuộc sở hữu 100% của một công ty mẹ và có đáp ứng đồng thời những điều kiện:
  • Tài sản đã có khấu hao và hiện vẫn đang được sử dụng
  • Không có những hoạt động đánh giá lại về giá trị tài sản
  • Tài sản sẽ phục vụ cho hoạt động về sản xuất, hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT

(5) Những khoản thu hộ, chi hộ và khoản đại lý bán đúng giá

Công ty sẽ không phải kê khai thuế với những khoản mang tính chất chi hộ, thu hộ không có liên quan tới hoạt động kinh doanh chính hoặc là trong vai trò là đại lý bán hàng theo đúng như giá mà bên giao đại lý đã quy định

Phương pháp thực hiện khấu trừ thuế GTGT với cách tính

Khi công ty tham gia các hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch vụ, hàng hóa chịu thuế GTGT thì sẽ cần xác định phương pháp thực hiện tính thuế là khá quan trọng. Trong đó thì phương pháp khấu trừ thuế GTGT sẽ được áp dụng phổ biến nhờ vào tính minh bạch, rõ ràng và sẽ phù hợp với nhiều loại công ty. Vậy thì phương pháp này là gì và sẽ có cách tính thuế ra sao?

Phương pháp về khấu trừ thuế GTGT và cách tính

Phương pháp về khấu trừ thuế GTGT:

• Thuế GTGT cần phải nộp = Thuế đầu ra – Thuế đầu vào

Phương pháp thực hiện trực tiếp thuế GTGT:

• Thuế GTGT cần nộp = Doanh thu × Tỷ lệ thuế

Ví dụ:

• Khấu trừ: Thuế phải nộp = Thuế đầu ra – phần Thuế đầu vào (ví dụ: 20 triệu – 10 triệu = 10 triệu)
• Trực tiếp: Thì Thuế phải nộp = Doanh thu × cho Tỷ lệ thuế (ví dụ là: 500 triệu × 5% = 25 triệu)

6. Cách thực hiện viết hóa đơn không chịu thuế theo như Nghị định 123

Theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, việc ghi nhận thông qua trên hóa đơn cần phải thực hiện đúng để có thể đảm bảo được tính hợp pháp và tránh rủi ro khi đưa ra quyết toán thuế. Dưới đây chính là hướng dẫn chi tiết rõ ràng về cách viết hóa đơn mà không chịu thuế theo như quy định mới nhất.

Theo quy định tại Điểm b, Thuộc Khoản 6, Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, khi đã lập hóa đơn điện tử cho hàng hóa hoặc là dịch vụ không chịu thuế GTGT, công ty cần thể hiện đúng về thuế suất theo như danh mục đã được hướng dẫn tại Phụ lục V – Quyết định số 1450/QĐ-TCT của phía Tổng cục Thuế.

Cách thực hiện ghi hóa đơn như sau:

• Chỉ tiêu “Thuế suất”: Cần Ghi rõ là “KCT”, là viết tắt của “Không chịu thuế GTGT”.
• Chỉ tiêu “Tiền thuế GTGT”: Cần Để trống hoặc là ghi “0”.
• Chỉ tiêu “Thành tiền có thuế”: Chỉ ghi đúng số tiền cần thanh toán cho phía hàng hóa hoặc là dịch vụ không chịu thuế.

Lưu ý:

• Nếu như hóa đơn có nhiều loại hàng, trong đó nếu có một số chịu thuế và có một số không chịu thuế thì bạn cần lập riêng mỗi dòng cho từng loại thuế suất.
• Chỉ các mặt hàng không chịu thuế mới cần sử dụng mã KCT.
• Đối với hàng không chịu thuế, công ty vẫn cần xuất hóa đơn nếu như thuộc trường hợp có phát sinh thực hiện giao dịch bán hàng hoặc là cung cấp dịch vụ.

Những câu hỏi thường gặp nếu như không cần kê khai tính nộp thuế GTGT

Trường hợp nào sẽ không cần phải xuất hóa đơn?

Sẽ không phải mọi khoản thu nhập đều sẽ cần thực hiện xuất hóa đơn. Các khoản không có phát sinh từ việc bán dịch vụ hoặc là hàng hóa chẳng hạn như là:

• Nhận tiền thưởng, nhận tiền hỗ trợ;
• Nhận bồi thường với bằng tiền mặt;
• Khoản thu hộ mà không liên quan đến kinh doanh;
• Chỉ cần thực hiện lập phiếu thu, thực hiện không bắt buộc xuất hóa đơn.

Tuy nhiên thì khoản tiền đó có gắn với dịch vụ có thực hiện (VD: Sửa chữa, hỗ trợ quảng cáo…) thì cần phải lập hóa đơn và làm kê khai thuế đầy đủ.

Nếu công ty nhận được tiền hỗ trợ từ phía bên thứ ba, có phải kê khai thuế GTGT không?

Tùy theo bản chất của khoản tiền:

• Nếu chỉ là thực hiện hỗ trợ tài chính mà không kèm nghĩa vụ về dịch vụ → không cần thực hiện kê khai, không cần tính thuế GTGT.
• Nếu là tiền về hỗ trợ để đổi lấy 1 dịch vụ (VD: quảng bá sản phẩm, cung cấp nhân viên…) cần phải lập hóa đơn, thực hiện kê khai và tính thuế GTGT như là bình thường.

Nếu như ghi sai mã thuế suất trên tờ hóa đơn VD ghi KCT thành 10% có bị phạt hay không?

• Có thể sẽ bị xử phạt về hành chính nếu như cơ quan thuế thực hiện kiểm tra và phát hiện ra hóa đơn sai nội dung. Ngoài ra thì điều này còn có thể gây khó khăn trong quá trình thực hiện kê khai và đối chiếu giữa bên bán và bên mua. Do vậy khi thực hiện ghi hóa đơn dịch vụ, hàng hóa không chịu thuế thì cần phải ghi đúng mã KCT ở dùng thuế suất và cần để trống dùng thuế GTGT.

​Không cần kê khai tính nộp thuế GTGT chính là nội dung mà nhiều công ty và cá nhân cần phải hiểu rõ ràng để tránh sai sót trong suốt quá trình kê khai thuế. Các nội dung trên đã được tổng hợp đủ những trường hợp áp dụng theo như quy định pháp luật hiện hành. nếu như bạn có nhu cầu dùng dịch vụ kế toán thuế hoặc là các thức mắc liên quan đến kế toán hãy liên hệ đội ngũ kế toán Tư Vấn Sao Vàng.

Tham Khảo: Đối tượng không chịu thuế? các trường hợp không chịu thuế?

Tham Khảo: Những điểm mới về Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15