Kế toán tại những công ty xuất nhập khẩu mỗi ngày sẽ cần thực hiện những bút toán để ghi nhận các hoạt động xuất nhập hàng, đảm bảo đủ thông tin cho kế toán để thực hiện lập các báo cáo tham mưu. Trong những bút toán mà họ cần thực hiện một cách thường xuyên là hạch toán hàng hóa nhập khẩu.
Mục lục
- 1. Vấn đề về tỷ giá hàng nhập khẩu
- 2. Hạch toán mua hàng hóa nhập khẩu
- 3. Hạch toán đối với hàng hóa nhập khẩu
1. Vấn đề về tỷ giá hàng nhập khẩu
1.1. Cách để xác định tỷ giá theo đúng Thông tư số 99/2025/TT-BTC
Đối với những nghiệp vụ kinh tế có phát sinh ngoại tệ, thì công ty cần thực hiện ghi chép sổ kế toán và lập ra báo cáo tài chính với đơn vị tiền tệ, thông thường sẽ là VNĐ hoặc tiền tệ trong đã được đăng ký.
Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ ra VNĐ phải căn cứ vào:
- Tỷ giá giao dịch thực tế
- Hoặc tỷ giá ghi sổ
Còn tùy mỗi nghiệp vụ cụ thể và về bản chất của giao dịch, công ty sẽ chọn loại tỷ giá phù hợp. Công ty cần lưu ý, áp dụng tỷ giá cần tuân thủ đúng như nguyên tắc tại Thông tư số 99/2025/TT-BTC, đảm bảo tính chính xác và có tính nhất quán cao trong hạch toán.
1.2. Những loại tỷ giá dùng trong kế toán
Xét về tổng thể, thì kế toán ngoại tệ có 2 nhóm tỷ giá chính:
- Tỷ giá khi giao dịch thực tế: Gồm tỷ giá về mua bán chuyển khoản và tỷ giá xấp xỉ
- Tỷ giá ghi sổ gồm: Tỷ giá thực hiện ghi sổ thực tế và tỷ giá ghi sổ sách bình quân gia quyền
Tùy thuộc nội dung và bản chất từng nghiệp vụ hoạt động kinh tế phát sinh, công ty sẽ lựa chọn tỷ giá phù hợp để có thể ghi nhận vào trong sổ kế toán.
1.2.1. Tỷ giá giao dịch thực tế
Căn cứ vào các đặc điểm hoạt động và về nhu cầu quản lý, công ty được lựa sẽ áp dụng tỷ giá giao dịch trong thực tế ở ngày giao dịch:
- Tỷ giá mua bán khi chuyển khoản trung bình của các ngân hàng thương mại nơi mà công ty thường xuyên thực hiện giao dịch:
- Tỷ giá xấp xỉ, sẽ được xác định trên tỷ giá mua bán hay chuyển khoản trung bình ở cùng thời điểm ngân hàng mà công ty giao dịch.
Lưu ý:
- Mức chênh giữa tỷ giá xấp xỉ và phần tỷ giá mua bán Chuyển khoản TB không vượt quá ±1% ở ngày giao dịch.
- Việc dùng tỷ giá xấp xỉ cần đảm bảo sẽ không ảnh hưởng trọng yếu tới tình hình tài chính và về kết quả của hoạt động kinh doanh sản xuất ở trong kỳ kế toán doanh nghiệp.
- Trường hợp các ngân hàng thương mại nơi mà công ty thường xuyên phát sinh giao dịch nhưng không công bố tỷ giá các loại ngoại tệ mà công ty đã phát sinh thì công ty sẽ lựa chọn ra một loại tiền tệ thuộc trung gian làm quy đổi sang đơn vị trong kế toán của đơn vị, tuy nhiên cần áp dụng tính nhất quán theo như quy định về chuẩn mực kế toán tại Việt NAm. Công ty cần trình bày trên thuyết minh về báo cáo tài chính căn cứ lựa chọn các tiền tệ trung gian và phương thức quy đổi ngoại tệ phát sinh giao dịch qua đơn vị tiền tệ kế toán của công ty.
1.2.1. Tỷ giá ghi sổ
Tỷ giá được ghi sổ gồm phần giá ghi sổ thực tế hoặc là tỷ giá sổ bình quân gia quyền. Khi áp dụng tỷ giá thực tế ghi sổ đích danh hay là tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền, theo đặc điểm và quản lý những khoản mục tiền tệ, gốc ngoại tệ của công ty.
- Tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh: Là tỷ giá đã được xác định một cách cụ thể dành cho từng giao dịch hoặc là từng khoản mục. Lúc thu hồi những khoản cần thu hoặc là thanh toán những khoản cần trả bằng ngoại tệ, công ty sử dụng:
- Tỷ giá thực tế ở thời điểm phát sinh các giao dịch
- Trường hợp chưa có phát sinh đánh giá lại thì dùng tỷ giá đã được đánh giá lại ở cuối kỳ trước mỗi đối tượng
- Tỷ giá bình quân gia quyền sẽ được xác định dựa trên cơ sở trung bình, phần giữa giá trị được quy đổi ra đơn vị tiền tệ trong mảng kế toán theo như tỷ giá giao dịch thực tế có phát sinh với bên Nợ những tài khoản tiền, nợ cần phải thu, tài sản khác hoặc là bên có những tài khoản nợ cần trả chia ra cho số lượng nguyên tệ tồn ở đầu kỳ và số lượng nguyên tệ có phát sinh tăng ở trong kỳ với từng đối tượng. Tỷ giá khi ghi sổ bình quân gia quyền sẽ được xác định ở thời điểm là cuối kỳ hoặc là từng thời điểm thanh toán.
1.3. Nguyên tắc dùng tỷ giá hối đoái để thực hiện ghi sổ kế toán dành cho những giao dịch kinh tế có phát sinh bên trong kỳ bằng ngoại tệ
Khi mua, bán ngoại tệ (hợp đồng thực hiện mua bán ngoại tệ giao ngay, hợp đồng quyền chọn, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, hợp đồng hoán đổi); Là phần tỷ giá khi ký kết bên trong hợp đồng mua, mua bán ngoại tệ giữa công ty và ngân hàng mại;
Áp dụng tỷ giá giao dịch trong thực tế:
Trường hợp công ty có những nghiệp vụ kinh tế có phát sinh bằng ngoại tệ tuy trong hợp đồng đang không có quy định về tỷ giá hối đoái cụ thể, công ty dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để ghi sổ kế toán những nghiệp vụ về kinh tế phát sinh bên trong kỳ cho mỗi trường như sau:
- Những tài khoản phản ánh phần doanh thu, thu nhập khác. Riêng với trường hợp bán hàng hóa, cấp dịch vụ hoặc là thu nhận đang có liên quan tới doanh thu nhận từ trước hoặc là giao dịch nhận trước phần tiền của người mua thì phần doanh thu, thu nhập tương ứng với lại số tiền nhận trước đã được áp dụng tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm nhận từ trước của người mua ( không có áp dụng theo tỷ giá của giao dịch thực tế ở thời điểm ghi nhận phần doanh thu, thu nhập).
- Những tài khoản sẽ phản ánh phần chi phí sản xuất, hoạt động kinh doanh và chi phí khác. Riêng các trường hợp phân bổ mức chi phí chờ phân bổ vào trong chi phí sản xuất, hoạt động kinh doanh trong kỳ thì phần chi phí sẽ được ghi nhận theo như tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm trả trước (không có áp dụng theo tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm phân bổ chi phí).
- Những tài khoản phản ánh phần tài sản. Riêng các trường hợp tài sản được thực hiện mua có liên quan tới giao dịch trả trước dành cho người bán thì phần giá trị tài sản tương ứng với lại số tiền trả trước sẽ được áp dụng mức tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm trước dành cho người bán (sẽ không áp dụng theo mức tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm ghi nhận phần tài sản).
- Bên nợ những tài khoản có vốn bằng tiền hoặc là những tài sản khác; Phần Bên nợ những tài khoản phải thu; Phần Bên nợ những tài khoản cần phải trả lúc phát sinh giao dịch đã trả trước tiền cho người bán.
- Bên Có những tài khoản cần phải trả; Bên có những tài khoản cần thu khi phát sinh những giao dịch nhận trước phần tiền của người mua;
- Những tài khoản loại vốn chủ sở hữu;
Trường hợp công ty dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để có thể quy đổi những giao dịch phát sinh là ngoại tệ ra tiền ghi trên sổ kế toán thì công ty sẽ được dùng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán cho cả bên có và bên nợ của tất cả những khoản mục tiền tệ có gốc là ngoại tệ.
Áp dụng tỷ giá ghi sổ
Căn cứ theo đặc điểm và các yêu cầu quản lý đơn vị, những công ty được chọn áp dụng phần tỷ giá ghi sổ để thực hiện ghi sổ kế toán những nghiệp vụ kinh tế có phát sinh trong kỳ dành cho từng mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ sau đây:
- Bên Có những Tài khoản phần vốn bằng tiền hoặc những tài sản khác;
- Bên Có những tài khoản cần thu (ngoại trừ các giao dịch nhận trước tiền bên người mua);
- Bên Nợ Tài khoản cần thu khi tất toán khoản tiền để nhận trước của những người mua do đã thực hiện chuyển giao sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định, khối lượng được nghiệm thu; phần Bên có những Tài khoản ký quỹ, chi phí phân bổ, ký cược;
- Bên Nợ những tài khoản cần trả (ngoại trừ các giao dịch trả trước phần tiền dành cho người bán); Bên có TK phải trả khi tất toán mức tiền ứng trước dành cho người bán khi nhận sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa, TSCĐ, nghiệm thu khối lượng.
Xử lý chênh lệch về tỷ giá hối đoái có phát sinh trong kỳ
Khi công ty áp dụng phần tỷ giá hối đoái để hạch toán những giao dịch có phát sinh trong kỳ bằng ngoại tệ, tất cả những khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái có phát sinh đều sẽ được phản ánh ngay doanh thu của hoạt động tài chính (nếu như lãi) hoặc là chi phí tài chính (nếu lỗ) để thực hiện xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
>>> Đọc thêm những bài viết về đánh giá chênh lệch tỷ giá:
- Đánh giá về chênh lệch tỷ giá trong kỳ
- Đánh giá về chênh lệch tỷ giá vào cuối năm tài chính và cách thực hiện hạch toán
2. Hạch toán mua hàng hóa nhập khẩu
2.1 Doanh nghiệp thực hiện thanh toán trước toàn bộ số tiền hàng hóa nhập khẩu
Khi thanh toán trước hay là ứng trước, thì kế toán ghi nhận:
Nợ TK 331 – Trị giá của lô hàng, tỷ giá tính sẽ lấy theo tỷ giá thực hiện giao dịch trong thực tế (tỷ giá bán của các ngân hàng thương mại (NHTM) nơi mà thường xuyên phát sinh giao dịch – Tỷ giá A) (Doanh Nghiệp dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để tiến hành ghi sổ kế toán nghiệp vụ về kinh tế phát sinh bên trong kỳ dành cho trường hợp như là: Bên Nợ những Tài khoản cần phải trả khi phát sinh các giao dịch trả trước tiền dành cho người bán))
Có TK 112 – Theo tỷ giá đã ký kết trong bản hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa công ty và ngân hàng thương mại ( Nếu như trong HĐ không có quy định về tỷ giá hối đoái một cách cụ thể thì Doanh Nghiệp dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để thực hiện ghi sổ)
Lưu ý: Phần chênh lệch tỷ giá nếu có phát sinh thì hạch toán vào TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi) hoặc TK 635 – Chi phí tài chính (nếu lỗ)
Khi nhận hàng, nhân viên kế toán ghi nhận:
Nợ TK 152, 153,156, .. – phần tỷ giá lấy theo đúng tỷ giá giao dịch thực tế ở thời điểm trả trước dành cho người bán (Tỷ giá A) (còn riêng trường hợp tài sản đã được mua liên quan tới giao dịch trả trước dành cho người bán thì phần giá trị tài sản sẽ tương ứng với lại số tiền trả trước đã được áp dụng theo tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm trả trước dành cho người bán (không có áp dụng theo tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm ghi nhận tài sản))
Có TK 331 – Trị giá của lô hàng, thì lấy theo tỷ giá được ghi sổ khi thực hiện thanh toán trước (Tỷ giá A). Doanh Nghiệp được lựa chọn sử dụng tỷ giá ghi sổ kế toán những nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Phía Bên Có TK phải trả lúc tất toán khoản tiền được ứng trước dành cho người bán lúc nhận được hàng hóa
Có TK 333 – Số tiền thuế sẽ được lấy ở trên tờ khai hải quan, lấy theo Tỷ giá A (Những khoản thuế có liên quan tới hàng tồn kho khi mua vào bằng ngoại tệ sẽ được xác định theo đúng tỷ giá tính thuế của chính sách pháp luật thuế và cơ quan hải quan)
VD 1: Công ty A nhập khẩu 1 lô hàng, với số lượng là 500 sản phẩm, phần đơn giá 20 USD/ SP, thì tổng khoản phải thanh toán là 10.000 USD
- Ngày 26/01, thì công ty A thanh toán trước hết toàn bộ tiền hàng với 1 lô hàng nhập khẩu dành cho NCC nước ngoài theo như tỷ giá giao dịch thực tế: 21.000 VND/USD
Kế toán thực hiện ghi nhận như sau:
Nợ TK 331 10.000 x 21.000 = 210.000.000
Có TK 112 10.000 x 21.000
- Ngày 06/03, thực hiện nhận hàng hóa, nhân viên kế toán ghi tăng về giá trị hàng hóa (được lấy theo tỷ giá trị giao dịch thực tế ở thời điểm trả trước dành cho người bán với ngày 26/01 chính là 21.000 VNĐ/USD):
Nợ TK 156: 210.000.000
Có TK 331: 210.000.000
2.2. Công ty thanh toán tất cả tiền hàng hóa nhập khẩu dành cho NCC sau khi nhận hàng
Khi nhận hàng, kế toán ghi nhận:
- Nợ TK 152, 153, 156,… – Theo Tỷ giá giao dịch trong thực tế của NHTM nơi công ty thường xuyên do có giao dịch (Tỷ giá B). Doanh Nghiệp dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để ghi nhận sổ kế toán những nghiệp vụ kinh tế có phát sinh: Những tài khoản phản ánh tài sản
- Có TK 331 – Lấy theo tỷ giá của giao dịch thực tế của NHTM nơi mà công ty thường xuyên có giao dịch (Doanh Nghiệp dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để thực hiện ghi sổ kế toán với nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Bên cạnh Có những Tài khoản phải trả)
Khi thực hiện thanh toán công nợ dành cho NCC, nhân viên kế toán ghi nhận:
- Nợ TK 331 – lấy theo phần tỷ giá ghi sổ lúc nhận hàng (Tỷ giá B). Doanh Nghiệp sẽ được lựa chọn áp dụng tỷ giá thực hiện ghi sổ để ghi số kế toán những nghiệp vụ kinh tế có phát sinh: Bên Nợ những TK phải trả. Tỷ giá ghi sổ trong thực tế định danh là phần tỷ giá được xác định khi thực hiện thanh toán khoản nợ cần phải trả bằng ngoại tệ.
- Nợ TK 635 – nếu như xuất hiện chênh lệch LỖ tỷ giá (phần tỷ giá thanh toán (Tỷ giá C) mà CAO HƠN tỷ giá được ghi sổ (Tỷ giá B))
- Có TK 112 – Theo tỷ giá đã ký kết trong bản hợp đồng mua, bán ngoại tệ giữa công ty và ngân hàng thương mại ( Nếu như trong hoạt động không quy định về tỷ giá hối đoái cụ thể thì Doanh Nghiệp dùng tỷ giá giao dịch trong thực tế để ghi sổ)
- Có TK 515 – nếu như xuất hiện chênh lệch LÃI tỷ giá ( phần tỷ giá thanh toán (Tỷ giá C) đã THẤP HƠN tỷ giá được ghi sổ (Tỷ giá B)
2.3. Trường hợp công ty thực hiện thanh toán tiền hàng hóa nhập khẩu cho phía nhà cung cấp theo nhiều đợt
1. Nhân viên ghi nhận khoản tiền ứng trước dành cho nhà cung cấp
Khi công ty thực hiện việc thanh toán trước một khoản giá trị trong hợp đồng cho phía nhà cung cấp nước ngoài, nhân viên kế toán sẽ phản ánh số tiền đã được ứng trước theo như tỷ giá giao dịch trong thực tế ở thời điểm thanh toán.
Định khoản:
- Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán: Phần Giá trị ngoại tệ đã thanh toán sẽ quy đổi theo đúng tỷ giá giao dịch trong thực tế ở ngày ứng trước (Tỷ giá D).
- Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Tính theo tỷ giá mua bán ngoại tệ đã được thỏa thuận với lại ngân hàng thương mại trước đó. Trường hợp không có phần tỷ giá thỏa thuận riêng thì có thể dùng tỷ giá giao dịch thực tế ở thời điểm phát sinh.
Lưu ý: Nếu xuất hiện chênh lệch về tỷ giá giữa số liệu được ghi nhận công nợ và khoản tiền thực tế đã chi trả thì phần bị chênh lệch sẽ được hạch toán vào:
- TK 515 – Doanh thu của hoạt động tài chính (nếu như phát sinh lãi tỷ giá);
- TK 635 – Chi phí tài chính (nếu như phát sinh lỗ tỷ giá).
2. Ghi nhận hàng hóa nhập khẩu khi hàng hóa đã về
Khi công ty nhận hàng và có đủ điều kiện ghi nhận hàng hóa tồn kho hoặc là tài sản, phần giá trị lô hàng sẽ được xác định dựa trên cơ sở tách riêng:
- Phần giá trị đã được thanh toán trước: dùng tỷ giá ở ngày ứng trước cho phía nhà cung cấp (Tỷ giá D).
- Phần giá trị còn sẽ phải thanh toán: dùng tỷ giá giao trong dịch thực tế của ngân hàng nơi mà doanh nghiệp thường xuyên phát sinh giao dịch tại ngày nhận hàng hóa (Tỷ giá E).
Định khoản:
- Nợ TK 152, 153, 156, 211 là: Tổng giá trị hàng hóa, các vật tư hoặc là tài sản nhập khẩu.
- Có TK 333: Những khoản thuế cần phải nộp theo như tờ khai hải quan (nếu có).
- Có TK 331: Tổng công nợ với phía nhà cung cấp, gồm phần đã ứng trước và cả phần cần phải thanh toán.
3. Thanh toán phần công nợ còn lại
Khi công ty thanh toán số tiền còn đang nợ nhà cung cấp, thì công nợ phải trả sẽ được ghi giảm theo như tỷ giá đang ghi trong sổ của khoản cần phải trả ở thời điểm nhận hàng hóa (Tỷ giá E).
Định khoản:
- Nợ TK 331: Giá trị của công nợ theo như tỷ giá ghi sổ.
- Nợ TK 635: Nếu như tỷ giá thanh toán thực tế (Tỷ giá F) đang lớn hơn tỷ giá được ghi sổ, thì làm phát sinh lỗ tỷ giá.
- Có TK 112: Theo như tỷ giá mua ngoại tệ trong thực tế hoặc là tỷ giá thỏa thuận với lại ngân hàng thương mại.
- Có TK 515: Nếu như tỷ giá thanh toán đang thấp hơn tỷ giá được ghi sổ, sẽ làm phát sinh lãi tỷ giá.
Ví dụ minh họa
Công ty A nhập khẩu số lượng 500 sản phẩm với mức đơn giá là 20 USD/sản phẩm. Tổng nguyên giá trị hợp đồng sẽ là 10.000 USD. Việc thực hiện thanh toán sẽ được chia thành hai đợt.
Đợt 1: Ứng trước tiền hàng hóa
Ngày 26/01, công ty chuyển trước cho phía nhà cung cấp là 2.000 USD. Tỷ giá bán của phía ngân hàng ở thời điểm này đang là 21.000 VND/USD.
Hạch toán:
- Nợ TK 331 ghi: 2.000 × 21.000 = 42.000.000 đồng
- Có TK 112: 42.000.000 đồng
Hàng nhập khẩu về kho
Ngày 02/03, hàng hóa cập cảng. Lúc này tỷ giá bán của phía ngân hàng ngày hiện tại là 21.500 VND/USD.
Giá trị hàng nhập kho sẽ được xác định như sau:
- Phần đã ứng trước là: 2.000 × 21.000 = 42.000.000 đồng.
- Phần chưa thanh toán là: 8.000 × 21.500 = 172.000.000 đồng.
Tổng giá trị ghi nhận là: 42.000.000 + 172.000.000 = 214.000.000 đồng.
Hạch toán:
- Nợ TK 156: 214.000.000 đồng
- Có TK 331: 214.000.000 đồng
Thanh toán số tiền còn lại
Ngày 31/03, thì công ty thanh toán nốt phần 8.000 USD cho phía nhà cung cấp. Mức tỷ giá bán của phía ngân hàng ở ngày thanh toán đang là 21.800 VND/USD.
- Giá trị công nợ đang ghi sổ: 8.000 × 21.500 = 172.000.000 đồng
- Số tiền thực tế cần chi trả: 8.000 × 21.800 = 174.400.000 đồng
- Khoản chênh lệch lỗ tỷ giá: 174.400.000 − 172.000.000 = 2.400.000 đồng
Hạch toán:
- Nợ TK 331: 172.000.000 đồng
- Nợ TK 635: 2.400.000 đồng
- Có TK 112: 174.400.000 đồng
Tham Khảo: Cách hạch toán hàng hóa gia công theo thông tư 99
Tham Khảo: Thuê tài chính tài sản cố định là gì? ưu và nhược điểm của thuê tài chính?
3. Hạch toán đối với hàng hóa nhập khẩu
3.1. Hạch toán giá trị của hàng hóa nhập khẩu:
Căn cứ vào chứng từ khi mua hàng nhập khẩu về để nhập kho, thì Kế toán sẽ thực hiện hạch toán phần giá trị của hàng hóa nhập khẩu theo đúng tổng số tiền cần thanh toán cho phía người bán (theo như tỷ giá giao dịch thực tế):
Nợ TK 152, 153, 156, 211
Có TK 112,331..
3.2. Hạch toán những khoản thuế có phát sinh khi nhập khẩu:
Khi mua hàng hóa nhập khẩu thì những doanh nghiệp cần phải làm tờ khai hải quan và đóng những loại thuế vào cho Ngân sách Nhà nước (như Thuế Nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng).
- Hạch toán những khoản thuế cần phải nộp vào giá trị của hàng hóa nhập khẩu:
Nợ TK 152, 153,156, 211
Có TK 3332 – là Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
Có TK 3333 – là Thuế xuất, nhập khẩu
Có TK 333… (thuế khác nếu có)
Lưu ý: những khoản thuế nhập khẩu, thuế BVMT, thuế TTĐB đã được tính vào trong giá trị hàng mua, nếu lúc xuất bán mà những khoản thuế đó được thực hiện hoàn lại thì sẽ được ghi giảm vào phần giá vốn hàng bán (Tài khoản 632)
- Nếu thuế GTGT được thực hiện khấu trừ, kế toán ghi
Nợ TK 133 – Thuế GTGT sẽ được khấu trừ
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu
Lưu ý: Căn cứ theo như khoản 3, điều 20 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP, thì số thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ bằng mức tổng số thuế GTGT được ghi trên chứng từ nộp phần thuế GTGT của hàng nhập khẩu.
- Nếu thuế GTGT mà không được khấu trừ kế toán cần phải tính vào phần giá trị hàng hóa nhập khẩu:
Nợ TK 152, 153,156, 211
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu
- Khi nộp thuế vào NSNN, kế toán cần ghi:
Nợ TK 33312, TK 3332, TK 3333, TK 33381
Có TK 111, TK 112
3.3. Hạch toán chi phí thu mua có phát sinh để hàng hóa nhập khẩu về Doanh Nghiệp
Chi phí thu mua hàng hóa nhập khẩu gồm những khoản chi phí có phát sinh liên quan đến quá trình thực hiện đưa hàng hóa đến kho của công ty. Cụ thể là: chi phí bảo hiểu hàng, chi phí vận chuyển, lưu kho, bốc xếp, lưu bãi và những khoản hao hụt tự nhiên trong quá trình vận chuyển cả việc bảo quản hàng…
Nguyên tắc hạch toán:
Căn cứ theo hóa đơn, chứng từ đang hợp lệ và việc thanh toán cho phía cung cấp dịch vụ, nhân viên kế toán thực hiện ghi như sau:
- Nợ TK 152, 153, 156, 211 (còn tùy theo loại tài sản/hàng hóa)
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT đã được khấu trừ (nếu có)
- Có TK 111, 112, 331 (còn tùy theo hình thức thực hiện thanh toán)
Trường hợp chi phí thu mua nhỏ:
Theo như quy định ở Thông tư số 99/2025/TT-BTC, công ty cần lưu ý: Nếu như chi phí thu mua có mức giá trị nhỏ và có liên quan tới nhiều mặt hàng, thì thực hiện ghi nhận ngay vào trong giá vốn hàng bán.
Khi đó, thì kế toán hạch toán:
- Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
- Nợ TK 133 – Thuế GTGT sẽ được khấu trừ (nếu có)
- Có TK 111, 112, 331 (tùy phương thức thanh toán)
