Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp thực hiện các khoản tài trợ, từ thiện như một phần trách nhiệm đối với xã hội. Tuy nhiên, không phải khoản chi nào cũng sẽ được tính vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế.
Việc hiểu rõ quy định pháp luật hiện hành liên quan đến vấn đề chi tài trợ, từ thiện có được trừ thuế hay không, cùng các điều kiện áp dụng cụ thể không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định mà còn tối ưu hóa nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp.
Mục lục
Chi phí tài trợ, từ thiện là gì ?
Chi phí tài trợ, từ thiện là các khoản chi mang tính chất đóng góp của doanh nghiệp nhằm hỗ trợ về tài chính hoặc vật chất đối với các hoạt động có tính chất xã hội như: cứu trợ thiên tai, hỗ trợ người nghèo, tài trợ giáo dục, y tế, xây dựng nhà tình nghĩa,… Các khoản chi này thường không nhằm mục đích thu lợi nhuận cá nhân mà thể hiện trách nhiệm xã hội và nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với xã hội.
Chi phí tài trợ, từ thiện có được trừ khi tính thuế TNDN không?
Chi phí tài trợ từ thiện có được trừ khi tính thuế TNDN: Căn cứ theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn hiện hành, chi phí tài trợ, từ thiện sẽ được tính là chi phí hợp lý và được trừ khi tính thuế TNDN nếu:
- Khoản chi tài trợ cho y tế, giáo dục, khắc phục hậu quả thiên tai, xây dựng nhà tình nghĩa, tình thương, cứu trợ người nghèo,…chi đúng đối tượng.
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp
- ( Biên bản xác nhận tài trợ theo mẫu (03, 04, 05, 06, 07/TNDN tùy lĩnh vực) có chữ ký của bên tài trợ và bên nhận hoặc đơn vị trung gian
- Hóa đơn mua hàng (hiện vật) và chứng từ thanh toán phù hợp với quy định hiện hành hoặc chứng từ chi tiền (nếu tài trợ bằng tiền)
- Thông qua các tổ chức được nhà nước cấp phép hoặc kêu gọi ủng hộ như Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, Quỹ phòng chống thiên tai…)
Ngoài ra, căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế ( TNCT ) thu nhập doanh nghiệp. Trong đó, có quy định các khoản chi tài trợ, từ thiện không được trừ thuế TNDN. Vì vậy các chi phí từ thiện, tài trợ mà doanh nghiệp quyên góp, tài trợ, chi ủng hộ chỉ được tính vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với khoản tài trợ phải đúng đối tượng và có đầy đủ hồ sơ xác định khoản tài trợ theo quy định của pháp luật.
Các ví dụ về chi tài trợ, từ thiện được trừ khi tính thuế TNDN
- Công ty Sao Vàng ủng hộ vào Quỹ phòng chống thiên tai của Nhà nước có chứng từ nộp tiền và giấy xác nhận của cơ quan tiếp nhận.
- Công ty Sao Vàng tài trợ cho bệnh viện công lập để mua các thiết bị y tế, có hợp đồng tài trợ, biên bản bàn giao và xác nhận của bên bệnh viện.
Các ví dụ về chi tài trợ, từ thiện không được trừ khi tính thuế TNDN
- Doanh nghiệp C tài trợ hiện vật trị giá 100 triệu đồng cho một trường học vùng sâu, vùng xa. Tuy nhiên, không lập biên bản bàn giao, không có xác nhận của bên nhận.
Lý do không hợp lý: Dù mục đích tài trợ là đúng, nhưng doanh nghiệp không có chứng từ hợp lệ để chứng minh chi phí (không có hóa đơn, biên bản bàn giao, xác nhận tài trợ…), nên không được tính là chi phí được trừ. - Doanh nghiệp hỗ trợ xây nhà cho một hộ dân gặp khó khăn nhưng không thuộc diện hộ nghèo theo chuẩn của Nhà nước.
Lý do không hợp lý:
Đối tượng không đủ điều kiện theo quy định, không có xác nhận của cơ quan chức năng. → Chi phí này không hợp lệ.
Tóm lại, chi phí tài trợ, từ thiện sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định của pháp luật. Việc hiểu rõ và thực hiện đúng quy định không những giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro về thuế mà còn thực hiện nghĩa vụ xã hội một cách minh bạch và hiệu quả.
Tham Khảo: Những khoản thu nhập khác phải cộng vào thu nhập tính thuế?
Tham Khảo: Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì khi bị thanh tra kiểm tra thuế?
Tham Khảo: Những điều cần biết về khấu trừ, nộp thuế thay qua sàn thương mại điện tử
