Công ty sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế ra sao? Trong bối cảnh thời đại công nghệ thông tin không ngừng phát triển, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và công nghệ thông tin ngày càng xuất hiện nhiều hơn. Một công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm tại Việt Nam được hiểu như thế nào? Điều kiện để được hưởng các ưu đãi đó ra sao? Các mức ưu đãi cụ thể dành cho doanh nghiệp này là gì? Hãy cùng Sao Vàng khám phá chi tiết trong bài viết dưới đây.
Mục lục
Các loại sản phẩm phần mềm có thể được ưu đãi thuế
Sản phẩm phần mềm được định nghĩa tại khoản 1 điều 3 của Nghị định 71/2007/NĐ-CP như sau: sản phẩm phần mềm là phần mềm và tài liệu kèm theo được sản xuất ra và được thể hiện hay lưu trữ ở bất kỳ một dạng vật thể nào, có thể được trao đổi mua bán hoặc chuyển giao cho đối tượng khác để khai thác và sử dụng.
Theo quy định hiện hành tại khoản 2 Điều 9 Nghị định 71/2007/NĐ-CP thì có 5 loại sản phẩm phần mềm bao gồm:
- Phần mềm hệ thống;
- Phần mềm ứng dụng;
- Phần mềm tiện ích;
- Phần mềm công cụ;
- Các loại phần mềm khác.
Điều kiện công ty sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế
Công ty sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:
- Thứ nhất, phải có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc văn bản quy định về chức năng nhiệm vụ do cơ quan có thẩm quyền cấp;
- Thứ hai, sản phẩm phần mềm được sản xuất phải nằm trong danh mục sản phẩm phần mềm do Bộ Thông tin và Truyền thông quy định tại Thông tư số 09/2013/TT-BTTTT ngày 8/4/2013;
- Thứ ba, phải đáp ứng được quy trình sản xuất phần mềm gồm 7 bước theo quy định của Bộ Thông tin & Truyền thông. Quy trình này theo điều 3 Thông tư 13/2020/TT-BTTTT bao gồm các bước như sau:
- Xác định yêu cầu
- Phân tích và thiết kế
- Lập trình
- Kiểm tra và thử nghiệm
- Hoàn thiện và đóng gói các sản phẩm phần mềm.
- Thực hiện cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì và bảo hành sản phẩm phần mềm.
- Phát hành và phân phối các sản phẩm phần mềm ra thị trường.
Các chính sách ưu đãi thuế dành cho công ty sản xuất phần mềm
Về thuế TNDN
Ưu đãi thuế TNDN cho Công ty sản xuất phần mềm chỉ áp dụng cho dự án đầu tư mới quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP thỏa mãn các điều kiện:
- Được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu và phát sinh doanh thu sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư;
- Dự án hoạt động đầu tư độc lập với dự án đang hoạt động kinh doanh nếu có giấy chứng nhận đầu tư để thực hiện dự án đầu tư độc lập này;
- Phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp cho giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư;
- Được cấp có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp nếu dự án đầu tư trong nước liên quan đến việc thành lập DN mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng và không thuộc trong danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện.
Nếu công ty sản xuất phần mềm đáp ứng các điều kiện nêu trên sẽ được ưu đãi thuế TNDN bao gồm như sau (được quy định theo điều 19 và điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC và khoản 1 Điều 11 Thông tư số 96/2015/TT-BTC):
- Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong thời hạn 4 năm;
- Trong 9 năm kế tiếp, được giảm 50% số thuế TNDN phải nộp;
- Trong thời hạn 15 năm kể từ năm đầu tiên, mức thuế suất thuế TNDN là 10%.
Lưu ý: thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên có phát sinh thu nhập phải chịu thuế từ các dự án đầu tư mới đã được hưởng ưu đãi thuế.
Ví dụ: Công ty bắt đầu đầu tư sản xuất phần mềm vào năm 2025. Trong 2025, công ty bạn có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì thời gian miễn, giảm thuế được tính liên tục từ năm 2025. Cụ thể là:
- Từ năm 2025 đến 2028: miễn thuế TNDN trong thời hạn 4 năm;
- Từ năm 2029 đến năm 2037 (9 năm tiếp theo): giảm 50% thuế TNDN với thuế suất ưu đãi 10%. Do vậy, doanh nghiệp chỉ nộp thuế TNDN với thuế suất 5% đối với hoạt động sản xuất phần mềm;
- Từ năm 2038 đến năm 2039 (trong thời hạn 15 năm): nộp thuế TNDN với thuế suất 10%;
- Từ năm 2040 trở đi: nộp thuế TNDN với mức thuế suất 20% như doanh nghiệp thông thường.
Về thuế GTGT
Theo quy định tại điểm 21, Điều 4, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính cho thấy rằng:
“21. Chuyển giao công nghệ theo đúng quy định của Bộ Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng về quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ. Trường hợp mà hợp đồng chuyển giao về công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ có kèm theo việc chuyển giao máy móc, thiết bị thì đối tượng không chịu thuế GTGT tính dựa trên phần giá trị của công nghệ, quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, chuyển nhượng; trường hợp mà không tách riêng được thì thuế GTGT sẽ được tính trên cả phần giá trị của công nghệ, với quyền sở hữu trí tuệ chuyển giao, và chuyển nhượng cùng với máy móc, thiết bị.
Phần mềm máy tính đã bao gồm sản phẩm của phần mềm và dịch vụ phần mềm theo đúng quy định của pháp luật.”
Như vậy, doanh nghiệp sản xuất phần mềm hoặc kinh doanh phần mềm đều thuộc diện không phải chịu thuế GTGT.
Bên cạnh đó, không phân biệt giữa phần mềm gia công hay phần mềm do công ty tự sản xuất hoặc mua lại để bán, kể cả trong trường hợp bán phần mềm có kèm theo dịch vụ cài đặt vẫn thuộc trường hợp đối tượng không chịu thuế GTGT.
Khi xuất hóa đơn GTGT về loại hình trên thì dòng thuế suất thuế GTGT được để là KCT hoặc không ghi và gạch bỏ.
Qua bài viết trên chắc hẳn mọi người đã hiểu rõ và có thể tự xác định được Công ty sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế như thế nào rồi. Còn bất cứ thắc mắc nào cần giải đáp có thể liên hệ ngay cho đội ngũ chuyên viên của chúng tôi.
Tham Khảo: Giao dịch liên kết là gì? Các trường hợp là giao dịch liên kết?
Tham Khảo: Cách tính Thuế thu nhập doanh nghiệp và hạch toán Thuế TNDN
