Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo Luật Thuế Giá trị gia tăng (2008) quy định: Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ suốt chuỗi sản xuất, phân phối và tiêu dùng. Thuế này phản ánh sự gia tăng giá trị từng giai đoạn. Dưới đây là bài viết do chuyên viên kế toán Tư Vấn Sao Vàng thực hiện nhằm hỗ trợ quý doanh nghiệp nắm bắt rõ hơn về khấu trừ thuế GTGT.
Điều kiện cần thiết để khấu trừ thuế GTGT
Khấu trừ thuế giá trị gia tăng (VAT) đầu vào tuân thủ khoản 2 Điều 12 Luật Thuế VAT 2008 (sửa đổi bởi Luật số 31/2013/QH13).
- Để được khấu trừ, doanh nghiệp cần: hóa đơn VAT hoặc chứng từ nộp thuế nhập khẩu.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (trừ giao dịch dưới 20 triệu đồng).
- Riêng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, yêu cầu thêm: Hợp đồng với đối tác nước ngoài, hóa đơn bán hàng; Tờ khai hải quan và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt .
Điều kiện này đảm bảo minh bạch và hiệu quả quản lý thuế. Việc tuân thủ chính xác các quy định trên là then chốt để doanh nghiệp được hưởng quyền lợi khấu trừ VAT hợp lệ.
Xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ có thể bù trừ, hoặc Nhà nước trả nợ thay, đều thuộc hình thức thanh toán phi tiền mặt. Tiện lợi, hiệu quả, loại bỏ rủi ro tiền tệ.
Tham khảo: Các trường hợp được hoàn thuế GTGT?
Tham khảo: Cách xuất hóa đơn VAT cho cá nhân/khách lẻ
Những điều cần lưu ý về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế
Doanh nghiệp bán hàng trả góp, trả chậm (trên 20 triệu đồng) khấu trừ thuế GTGT đầu vào dựa trên hợp đồng, hóa đơn VAT và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng vẫn được kê khai, khấu trừ thuế.
Phương thức bù trừ hàng hóa/dịch vụ cũng được xem là thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu sau khi bù trừ, số dư trên 20 triệu đồng cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT. Chỉ khi có đầy đủ các chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp mới được hưởng quyền lợi khấu trừ thuế. Luôn đảm bảo tuân thủ quy định về chứng từ để tránh rủi ro. Việc kê khai thuế chính xác, minh bạch sẽ giúp doanh nghiệp thuận lợi trong hoạt động kinh doanh.
Trường hợp mua nhiều lần hàng hóa, dịch vụ cùng ngày, dù mỗi lần dưới 20 triệu đồng nhưng tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Điều này dựa theo điểm b khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung khoản 8 Điều 3 Nghị định 12/2015/NĐ-CP). Thanh toán không dùng tiền mặt là điều kiện bắt buộc để được hưởng ưu đãi thuế trong trường hợp này.
