Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định tại luật 48/2024/QH15 khi thành toán tiền mặt sẽ ra sao? cùng tìm hiểu ngay bài viết bên dưới đây, do đội ngũ pháp lý của Tư Vấn Sao Vàng thực hiện
Mục lục
1.Giai đoạn trước 01/07/2025 – Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo luật 13/2008/QH12 căn cứ sửa đổi bởi 31/2013/QH13
Căn cứ theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
- Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng nếu phát sinh mua vào ở khâu nhập khẩu;
- Trường hợp giá trị từng lần mua từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Như vậy, điều kiện để khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là khi giá trị mỗi hoá đơn từ hai mươi triệu đồng (đã bao gồm thuế Giá trị gia tăng) trở lên.
2.Giai đoạn từ sau 01/07/2025 – Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo luật 48/2024/QH15
Vào ngày 26/11/2024, Quốc hội đã ban hành Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lhoá đơn giá trị gia tăng mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng nếu phát sinh mua vào ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho bên phía nhà cung cấp nước ngoài được quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng bộ tài chính có quy định về chứng từ nộp thuế Giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;
- Có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù Chính phủ quy định;
Theo đó, điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào có áp dụng kể từ ngày 01/07/2025 thì phải có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt và không quy định về giá trị mua từng lần, chỉ ngoại trừ trường hợp đặc thù theo quy định của chính phủ.
Do đó, kể cả trường hợp là giá trị hàng hoá, dịch vụ khi mua từng lần phát sinh với mức giá trị dưới 20 triệu đồng (bao gồm GTGT) thì cũng đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới đáp ứng được điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, trừ các trường hợp do Chính phủ quy định.
3.Sau 1/7/2025, hoá đơn trên 5 triệu phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đúng không?
Căn cứ vào Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Cơ sở kinh doanh phải bắt buộc có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ thực hiện mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT và phải thanh toán bằng tài khoản doanh nghiệp.
Lưu ý: Khi mua nhiều hàng hóa (phát sinh nhiều hóa đơn) cùng 1 nhà cung cấp, phát sinh cùng 1 ngày, nếu tổng tất cả giá trị hóa đơn trên 5 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT) thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không được dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT theo đúng quy định và phải thanh toán bằng tài khoản doanh nghiệp.
Như vậy, từ sau ngày 01/7/2025, các cơ sở kinh doanh,doanh muốn đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì khi phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên bao gồm của thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc biệt theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP.
Tham Khảo: Hoàn Thuế GTGT Theo Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 các trương hợp bổ sung
Tham Khảo: Hướng dẫn khai bổ sung thuế GTGT đầu vào sai sót mới nhất
