Doanh nghiệp bán tài sản cố định giá rẻ có bị truy thu thuế TNDN

1. Tài sản cố định là gì ?

• Tài sản cố định là những tài sản được xác định có giá trị lớn từ 30 triệu đồng trở lên,phải có thời gian sử dụng trên 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp nhưng vẫn không bị tiêu thụ hoặc bị phá hủy trong quá trình sản xuất nhằm tạo ra lợi nhuận, lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp.
• Theo điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC bao gồm các loại tài sản cố định như sau: tài sản cố định hữu hình, tài sản cố định vô hình và tài sản cố định thuê tài chính.

2. Truy thu thuế dựa trên yếu tố nào ?

• Căn cứ quy định theo Điều 26 Nghị định 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành tại Luật Quản lý thuế, điểm 2.2 Mục XII Phần B của Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính đã hướng dẫn như sau:
  • “Người nộp thuế theo phương pháp kê khai sẽ bị ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong trường hợp:
    • Qua kiểm tra tất cả hàng hoá mua vào, bán ra nếu thấy người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hoá mua vào, bán ra không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường (giá theo thỏa thuận khách quan giữa các bên không có mối quan hệ liên kết).
    • Cơ quan thuế có thể tham khảo từ giá bán hàng hóa, dịch vụ do cơ quan quản lý nhà nước đã công bố cùng thời điểm, hoặc giá mua vào, giá bán ra của các doanh nghiệp cùng kinh doanh loại ngành nghề, cùng loại mặt hàng hoặc giá bán của doanh nghiệp kinh doanh cùng loại mặt hàng có quy mô kinh doanh và số khách hàng lớn tại địa phương nhằm mục đích đối chiếu, xác định giá giao dịch thông thường làm căn cứ ấn định giá bán, giá mua và số thuế phải nộp”.
• Theo đó, trường hợp mà cơ quan thuế qua kiểm tra, rà soát phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm vào Điều 26 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ (hạch toán giá trị hàng hóa bán ra thấp hơn hoặc không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường) thì cơ quan thuế có quyền thực hiện ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp. Nguyên tắc và căn cứ để ấn định thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 27 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP của Chính phủ và được hướng dẫn tại Thông tư số 60/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính.

3. Tại sao có thể bị truy thu thuế Thu nhập doanh nghiệp khi bán tài sản cố định?

• Hầu hết các công văn trả lời hiện nay, khi doanh nghiệp thanh lý hoặc nhượng bán tài sản cố định tài sản thấp hơn giá còn lại (giá kê khai để bán < giá trị thật), nếu Cơ quan Thuế phát hiện việc hạch toán giá trị bán ra của tài sản không phản ánh đúng giá thực tế giao dịch trên thị trường thì sẽ có quyền thực hiện ấn định các yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp như qua kiểm tra, thanh tra phát hiện người nộp thuế có dấu hiệu vi phạm về việc kê khai giá trị hàng hoá, tài sản bán ra không đúng với giá giao dịch thông thường trên thị trường thì sẽ thực hiện ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp. Ví dụ như “Đoàn thanh tra thuế điều chỉnh tăng doanh thu thanh lý xe ô tô tăng thêm tương ứng với giá trị còn lại của Tài sản song song đó điều chỉnh tăng thuế giá trị gia tăng đầu ra tương ứng với doanh thu thanh lý xe ô tô tăng thêm đã điều chỉnh.”

Tham Khảo: Doanh nghiệp cần chuẩn bị gì khi bị thanh tra kiểm tra thuế?

Tham Khảo: Giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc

Tham Khảo: Những điều cần biết về khấu trừ, nộp thuế thay qua sàn thương mại điện tử