Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (thuế VAT)
Thuế giá trị gia tăng hay cá gọi là thuế VAT, đây là loại thuế sẽ có tác động đến nhiều đối tượng doanh nghiệp hơn so với những loại thuế khác. Vậy thì cụ thể đối tượng nào sẽ phải chịu thuế Giá trị gia tăng và đối tượng nào sẽ không cần phải chịu thuế giá trị gia tăng.
Đối tượng phải chịu thuế giá trị gia tăng (Thuế VAT)
Đối tượng chịu khoản thuế giá trị gia tăng đã được quy định ở Điều 3 Luật Thuế Giá trị gia tăng năm 2008 ( được sửa đổi qua những năm 2013;2014;2016) như sau: Dịch vụ, hàng hóa sử dụng trong việc sản xuất kinh doanh và tiêu dùng tại việt nam chính là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ những đối tượng không cần chịu thuế giá trị gia tăng.
Đối tượng không cần chịu thuế giá trị gia tăng
Đối tượng không phải chịu thuế giá trị gia tăng đã được quy định ở Điều 5 Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 ( được sửa đổi qua những năm 2013;2014;2016) gồm:
Sản phẩm về chăn nuôi, trồng trọt, đánh bắt chế biến thủy sản, nông sản, đánh bắt chưa có chế biến thành những sản phẩm khác hoặc là chỉ qua việc sơ chế thông thường của phía cá nhân tổ chức sản xuất, đánh bắt để bán ra tại khâu nhập khẩu.
Công ty, hợp tác xã thực hiện mua sản phẩm chăn nuôi, trồng trọt, thủy sản nuôi trồng, nông sản, đánh bắt chưa có chế biến thành những sản phẩm khác hoặc là chỉ qua việc sơ chế thông thường sẽ bán cho các công ty, hợp tác xã khác thì sẽ không cần kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Sản phẩm chính là giống vật nuôi, bao gồm trứng giống, giống cây trồng, con giống, hạt giống, cây giống, phôi, tinh dịch, vật liệu di truyền.
Tưới tiêu nước, bừa đất, cày, nạo vét kênh, …phục vụ cho việc sản xuất nông nghiệp, dịch vụ về thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
Máy móc, phân bón, thiết bị chuyên dùng để phục vụ trong việc sản xuất nông nghiệp, thức ăn gia súc, tàu đánh bắt xa bờ, gia cầm, thức ăn cho vật nuôi khác.
Sản phẩm muồi sản xuất từ nước biển, muối tinh, muối mở tự nhiên, muối i-ốt mà có thành phần chính sẽ là Na-tri-clo-rua (NaCl).
Nhà ở thuộc quyền sở hữu của nhà nước và do nhà nước bán cho phía người đang thuê.
Chuyển quyền sử dụng đất.
Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm sức khỏe, những dịch vụ bảo hiểm khác liên quan tới con người; Bảo hiểm cây trồng, bảo hiểm vật nuôi, những dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; Bảo hiểm thuyền, tàu, trang thiết bị và những dụng cụ cần thiết khác nhằm phục vụ trực tiếp việc đánh bắt thủy sản tái bảo hiểm.
Những dịch vụ tài chính, kinh doanh chứng khoản, ngân hàng sau đây:
Dịch vụ cấp tín dụng gồm: Chiết khấu, cho vay, tái chiết khấu về công cụ chuyển nhượng và những giấy tờ có giá khác, cho thuê tài chính, bảo lãnh, phát hành thẻ tín dụng, bao thanh toán quốc tế, bao thanh toán trong nước, hình thức cấp tín dụng khác theo như quy định của pháp luật
Dịch vụ cho vay của chính người nộp thuế không phải tổ chức tín dụng
Hoạt động kinh doanh chứng khoán gồm: Tự doanh chức khoản, môi giới chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, lưu ý chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán, quản lý đầu tư chứng khoán, dịch vụ tổ chức thị trường của phía sở giao dịch chứng khoán hoặc là trung tâm giao dịch về chứng khoán, hoạt động về kinh doanh chứng khoán khác theo như quy định pháp luật về chứng khoán.
Chuyển nhượng vốn gồm: Chuyển nhượng một phần hoặc là toàn bộ số vốn đã thực hiện đầu tư, kể cả trường hợp bán công ty cho một doanh nghiệp khác dùng để sản xuất kinh doanh, hay chuyển nhượng chứng khoán, các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo như quy định pháp luật
Bán nợ;
Kinh doanh ngoại tệ;
Dịch vụ tài chính phái sinh gồm: hợp đồng kỳ hạn, hoán đổi lãi suất, hợp đồng tương lai, bán ngoại tệ, quyền chọn mua, dịch vụ tài chính phái sinh khác như quy định pháp luật
Thực hiện bán tài sản đảm bảo khoản nợ của phía tổ chức mà nhà nước đang sở hữu 100% vốn điều lệ, được chính phủ thành lập để thực hiện xử lý nợ xấu của những tổ chức tín dụng Việt Nam.
Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, gồm dịch vụ khám bệnh, phòng bệnh, chữa bệnh dành cho người với vật nuôi, dịch vụ về chăm sóc người khuyết tật, người cao tuổi.
Dịch vụ bưu chính, làm viễn thông công ích và mảng internet phổ cập theo như chương trình chính phủ.
Dịch vụ duy trình văn hóa, vườn thú, công viên, chiếu sáng công cộng, cây xanh đường phố, dịch vụ tang lễ.
Duy tu, xây dựng, sửa chữa bằng nguồn vốn được đóng góp từ nhân dân, nguồn vốn viện trợ nhân đạo cho những công trình văn hóa, nghệ thuật hay công ty trình phục vụ công cộng, làm cơ sở hạ tầng và khu nhà ở dành cho đối tượng chính sách xã hội.
Dạy học dạy nghề theo như quy định của pháp luật
Phát sóng trành thanh và truyền hình bằng nguồn ngân sách nhà nước.
Xuất bản, phát hành báo, tạp chí, sách chính trị, bản tin chuyên ngành, sách giáo khoa, sách văn bản pháp luật, giáo trình, sách khoa học và kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số với lại ảnh, tranh, áp phích truyền thông cổ động, bao gồm cả dưới dạng băng hoặc là đĩa ghi tiếng, dữ liệu điện tử, tiền, in tiền.
Vận chuyển hành khách công cộng với phương tiện bằng xe buýt, xe điện.
Thiết bị, máy móc, phụ tùng, vật tư thuộc hàng trong nước chưa có sản xuất được cần phải nhập khẩu để dùng trực tiệp cho những hoạt động nghiên cứu phát triển khoa học công nghệ; thiết bị, máy móc, phụ tùng thay thế, các phương tiện vận tải chuyên dùng và các vật tư thuộc loại ở trong nước chưa có sản xuất cần phải nhập khẩu để có thể tiến hành hoạt động tìm kiếm hay thăm dò, khí đốt, phát triển mỏ dầu, tàu bay, tàu thủy, giàn khoan các loại trong nước chưa có sản xuất được và phải nhập khẩu để tạo tài sản cố định của công ty hoặc là thuê phía nước ngoài dùng cho kinh doanh, sản xuất , cho thuê lại.
Vũ khí, khí tài chuyên nhằm dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.
Hàng hóa nhập khẩu trong đúng trường hợp viện trợ nhân đạo, trường hợp viện trợ không hoàn lại, quà tặng từ phía cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị xã hội, tổ chức chính trí, tổ chức chính trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, đơn vị lực lượng vũ trang nhân dân; Quà tặng, biếu cho cá nhân ở Việt Nam theo như mức quy định chính phủ; Đồ dùng cho cá nhân, tổ chức nước ngoài theo như tiêu chuẩn được miễn trừ ngoại giao; hàng dùng mang theo người trong phần tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.
Dịch vụ hàng hóa bán cho cá nhân, tổ chức nước ngoài, tổ chức thuộc quốc tế để dùng cho viện trợ nhân đạo, dùng viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam:
Hàng hóa chuyển khẩu, hàng quá cảnh qua phía lãnh thổ Việt Nam; hàng đang tạm nhập khẩu sau đó tái xuất khẩu; hàng hóa tạm xuất khẩu sau đó tái nhập khẩu; các nguyên liệu nhập khẩu dùng trong sản xuất, thực hiện gia công hàng hóa xuất khẩu có ký kết với lại nước ngoài; dịch vụ, hàng hóa được thực hiện mua bán giữa nước ngoài với lại những khu phi thuế quan và giữa những khu phi thuế quan với nhau.
Thực hiện chuyển giao công nghệ theo như quy định của Luật chuyển giao công nghệ; thực hiện chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo như quy định của bộ luật sở hữu trí tuệ; các phần mềm máy tính.
Vàng nhập khẩu dạng miếng, thỏi chưa được chế tác để thành đồ trang sức hay các sản phẩm khác
Sản phẩm xuất khẩu mà là tài nguyên, các khoáng sản khai thác chưa được chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm xuất khẩu mà là hàng hóa được thực hiện chế biến từ khoáng sản, tài nguyên cổ tổng trị giá khoáng sản, tài nguyên với phần chi phí năng lượng đang chiếm từ 51% giá thành của sản phẩm trở lên.
Sản phẩm được nhân tạo dùng để thay thế các bộ phận cơ thể của người bị bệnh; xe lăn, nạng và dụng cụ chuyên dùng khác dành cho người tàn tật.
Dịch vụ, hàng hóa cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh có mức doanh thu mỗi năm từ một trăm triệu đồng trở xuống.
