Trong hoạt động sản xuất, kinh doanh, hàng hóa dùng để biếu, tặng hoặc khuyến mãi là hình thức phổ biến nhằm thúc đẩy tiêu thụ, quảng bá thương hiệu – tuy nhiên, nhiều tổ chức và cá nhân vẫn còn lúng túng với câu hỏi: liệu các loại hàng hóa này có phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay không?
Mục lục
Hàng hóa biếu, tặng có chịu thuế GTGT không?
Theo khoản 3, Điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để biếu, tặng, cho, trao đổi, trả thay lương vẫn phải tính và nộp thuế GTGT như hàng hóa bán ra.
Riêng đối với biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, cuộc thi người đẹp và người mẫu, cuộc thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật, thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0).
Tóm lại:
- Hàng hóa biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT như hàng hóa bán ra.
- Giá tính thuế là giá bán của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động biếu, tặng. Thông thường, giá tính thuế đầu ra với bằng giá tính thuế hóa đơn đầu vào
Hàng khuyến mãi có chịu thuế GTGT không?
Theo quy định khoản 5, trong điều 7 thuộc Thông tư 219/2013/TT-BTC, quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa khuyến mại như sau:
Khuyến mại theo quy định theo Luật Thương mại
Nếu doanh nghiệp thực hiện chương trình khuyến mãi đúng theo quy định tại Luật Thương mại và đã đăng ký với Sở Công Thương thì giá tính thuế được xác định bằng 0.
Khuyến mại không theo quy định của Luật Thương mại
Nếu doanh nghiệp khuyến mãi không đúng quy định pháp luật (không đăng ký, không thông báo chương trình khuyến mãi…), thì phải kê khai và nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho.
Tóm lại, hàng hóa khuyến mại sẽ không phải tính thuế GTGT nếu được thực hiện đúng theo các quy định về luật thương mại.
Một số lưu ý khi lập hóa đơn
Hàng hóa dịch vụ cho, biếu, tặng
- Phải lập hóa đơn GTGT như bán hàng bình thường, ghi đầy đủ thông tin: tên hàng hóa, số lượng, đơn giá, thuế suất GTGT…
- Trên hóa đơn có thể ghi thêm ở cột ghi chú: “Hàng biếu, tặng không thu tiền”.
- Tính thuế GTGT đầu ra, căn cứ theo giá bán của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm biếu, tặng.
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định Luật Thương mại
- Ghi rõ tên hàng, số lượng, giá tính thuế = 0, thuế suất : không ghi hoặc KCT và dòng ghi chú là: “Hàng khuyến mại không thu tiền”.
- Không tính và không kê khai thuế GTGT đầu ra.
Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không theo quy định Luật Thương mại
- Phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như bán hàng thông thường.
- Ghi đầy đủ đơn giá, số lượng, thuế GTGT và tính thuế như hàng hóa bán ra.
- Không được áp dụng giá 0 đồng.
Tham Khảo: Quy trình xin hoàn thuế GTGT mới hiện nay
Tham Khảo: Hàng hóa luân chuyển nội bộ có phải kê khai thuế GTGT không?
Tham Khảo: Quy định mới nhất về hàng khuyến mãi hàng tặng, hàng giảm giá
