Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, việc điều chuyển hàng hóa giữa các đơn vị nội bộ của một doanh nghiệp là điều hết sức phổ biến, đặc biệt đối với các công ty có hệ thống chi nhánh, kho hàng hoặc nhà máy phân bố tại nhiều địa phương. Tuy nhiên, việc hàng hóa được luân chuyển nội bộ có phát sinh nghĩa vụ kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay không là vấn đề khiến nhiều doanh nghiệp và kế toán viên còn băn khoăn. Hãy cùng Sao Vàng làm rõ quy định hiện hành về thuế GTGT đối với hàng hóa luân chuyển nội bộ, từ đó giúp doanh nghiệp hiểu đúng và áp dụng đúng trong thực tế.
Mục lục
Hàng hoá luân chuyển nội bộ là gì?
Hàng hóa luân chuyển nội bộ là hàng hóa được xuất kho để chuyển đến các bộ phận nội bộ trong cùng một doanh nghiệp, bao gồm việc xuất kho vật tư, bán thành phẩm nhằm phục vụ cho các công đoạn tiếp theo trong quá trình sản xuất – kinh doanh. Đồng thời, khái niệm này cũng bao gồm hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh tự xuất hoặc cung ứng để sử dụng cho chính hoạt động kinh doanh của mình.
Khi xuất kho luân chuyển nội bộ có phải xuất hoá đơn và thực hiện kê khai thuế GTGT không?
- Khi doanh nghiệp thực hiện xuất hàng hóa luân chuyển nội bộ hoặc tiêu dùng nội bộ để tiếp tục phục vụ cho quá trình sản xuất, thì công ty trách nhiệm hữu hạn không phải lập hóa đơn và cũng không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của pháp luật hiện hành.
- Trường hợp doanh nghiệp tự tổ chức sản xuất hoặc xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thì khi tài sản hoàn thành, được nghiệm thu và bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quá trình hình thành tài sản cố định tự làm vẫn được kê khai, khấu trừ theo quy định pháp luật hiện hành.
- Trường hợp doanh nghiệp xuất máy móc, thiết bị, vật tư hoặc hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn, hoặc hoàn trả trong nội bộ công ty, nếu có đầy đủ hợp đồng và chứng từ liên quan chứng minh giao dịch là hợp lý và đúng quy định, thì doanh nghiệp không phải lập hóa đơn, không phải tính và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các giao dịch này.
- Trường hợp doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho mục đích tiêu dùng nội bộ hoặc luân chuyển nội bộ nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh – đặc biệt trong các lĩnh vực như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông – thì cần phải có văn bản quy định rõ ràng về đối tượng được sử dụng và mức khống chế hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ, được ban hành theo thẩm quyền quy định.
Các ví dụ về hàng hoá luân chuyển nội bộ
- Công ty A có tổng kho tại Hà Nội và một chi nhánh kinh doanh tại TP.HCM. Hàng hóa được xuất từ tổng kho gửi vào chi nhánh để phục vụ bán hàng. Đây là hình thức luân chuyển nội bộ, không phát sinh doanh thu, nên không phải lập hóa đơn GTGT, chỉ cần lệnh điều chuyển nội bộ và phiếu xuất kho.
- Công ty sản xuất B xuất vật tư, nguyên liệu từ kho trung tâm đến phân xưởng để phục vụ sản xuất. Đây là nghiệp vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất, không phải xuất hóa đơn GTGT, nhưng phải có chứng từ nội bộ rõ ràng để hạch toán
- Phòng Kỹ thuật mượn thiết bị đo lường từ phòng Nghiên cứu để thực hiện một dự án. Đây là hình thức cho mượn tài sản nội bộ, không phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT, nhưng cần biên bản bàn giao, mượn tài sản để chứng minh tính hợp lý.
- Chi nhánh miền Trung trả lại hàng tồn kho không còn nhu cầu về lại kho tổng. Đây là nghiệp vụ hoàn trả nội bộ, không liên quan đến doanh thu hay thuế GTGT, nhưng vẫn cần chứng từ điều chuyển và hạch toán kho phù hợp.
Tham Khảo: Hàng hóa biếu tặng khuyến mãi có phải chịu thuế GTGT không
