Thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh, thực hiện thay thế ra sao, theo như quy định từ nghị định số 70/2025/NĐ-CP. Hãy cùng với Tư Vấn Sao Vàng tìm hiểu chi tiết thông tin về cách kê khai hóa đơn.
Mục lục
Hóa đơn về việc thay thế/điều chỉnh kê khai thuộc kỳ nào?
Căn cứ theo khoản 13, điều 1, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP có thực hiện sửa đổi bổ sung ở điều 19 thuộc Nghị định số 123/2020/NĐ-CP như sau:
d) Hóa đơn thực hiện điều chỉnh, hóa đơn thực hiện thay thế đối với lại trường hợp quy định ở tại điểm b khoản 1 của Điều này thì phía người bán, người mua thực hiện khai bổ sung vào đúng kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, đã bị thay thế;
đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với các trường hợp quy định tại khoản 4 của Điều này thì người bán thực hiện kê khai vào kỳ phát sinh của hóa đơn điều chỉnh, phía người mua kê khai vào kỳ sẽ nhận được hóa đơn làm điều chỉnh.”
Như vậy, thì hóa đơn thay thế hoặc là điều chỉnh được thực hiện kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh hoặc là thay thế. Đối với những trường hợp đặc biệt (Việc Hoàn phí, chiết khấu, thực hiện trả lại hàng hóa, dịch vụ…) thì phía người bán làm kê khai vào kỳ phát sinh các hóa đơn điều chỉnh, phía người mua thực hiện kê khai điều chỉnh vào đúng kỳ nhận được các hóa đơn điều chỉnh/thay thế.
Bên cạnh đó khoản 1 của Điều 47 về Luật Quản lý thuế 2019 sẽ được sửa đổi bởi Điểm a thuộc Khoản 6 Điều 6 Luật về sửa đổi Luật Chứng khoán, bộ Luật Kế toán, bộ Luật Kiểm toán độc lập, bộ Luật Ngân sách Nhà nước, bộ Luật Quản lý, sử dụng tài sản công,bộ Luật Quản lý thuế, bộ Luật Thuế thu nhập cá nhân, bộ Luật Dự trữ quốc gia, bộ Luật Xử lý vi phạm về hành chính 2024 sẽ có hiệu lực từ ngày số 01/01/2025 có quy định:
1. Người thực hiện nộp thuế có phát hiện hồ sơ về việc khai thuế đã nộp cho phía cơ quan thuế có sai, sót thì sẽ được khai bổ sung về hồ sơ khai thuế trong khoảng thời hạn 10 năm kể từ thời điểm ngày hết thời hạn về nộp hồ sơ khai thuế của đúng kỳ tính thuế có sai, sót trong các trường hợp sau đây:
a) Trước khi mà cơ quan thuế, các cơ quan có thẩm quyền thực hiện công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;
b) Hồ sơ mà không thuộc phạm vi, hay thời kỳ thanh tra, về kiểm tra thuế nêu tại đúng quyết định thanh tra, kiểm tra thuế.
Đối với các nội dung thuộc phạm vi thanh tra, rà soát kiểm tra, người thực hiện nộp thuế sẽ được bổ sung hồ sơ giải trình theo như quy định của pháp luật về các khoản thuế, pháp luật về việc thanh tra và những trường hợp thực hiện theo như kết luận, quy định của phía cơ quan chuyên ngành đang có thẩm quyền liên quan tới nội dung xác định về nghĩa vụ thuế của phía người nộp thuế.
Vì vậy khi thực hiện lập hóa đơn thay thế hoặc là hóa đơn được điều chỉnh cho phần hóa đơn bị sai sót sẽ có thể thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT đã được thực hiện kê khai trước đó. Đối với trường hợp này thì công ty cần lập tờ khai thuế GTGT được bổ sung cho tháng quý có phần hóa đơn sai sót.
Hóa đơn thay thế hoặc là phần hóa đơn điều chỉnh và loại hóa đơn bị thay thế, có sự điều chỉnh phát sinh ở hai kỳ kê khai khác nhau thì công ty cần thực hiện kê khai hóa đơn thay thế và hóa đơn điều chỉnh trên tờ khai thực hiện bổ sung từ kỳ phát sinh hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh.
Cách thực hiện kê khai hóa đơn thay thế/hóa đơn điều chỉnh khác kỳ như thế nào?
Trường hợp mà phát sinh hóa đơn thay thế/ hay hóa đơn điều chỉnh, Công ty cần xác định phần sai sót cũng như là mức độ ảnh hưởng của việc thực hiện lập hóa đơn thay thế/hay hóa đơn điều chỉnh đối với lại phần nghĩa vụ thuế của đúng kỳ gốc và thực hiện kê khai theo như hướng dẫn sau:
| Sai sót | Chỉ tiêu tờ khai | Thủ tục |
| Sai sót của việc thực hiện lập hóa đơn thay thế/hay hóa đơn điều chỉnh mà không làm ảnh hưởng tới tiền thuế cần nộp, tiền thuế được thực hiện khấu trừ | Sai chỉ tiêu [23]: Giá trị của hàng hóa mua vào[29],[30],[32],[32a]: Doanh thu từ hàng hóa, dịch vụ bán ra có chịu thuế suất GTGT mức 0%; Doanh thu của hàng hóa dịch vụ bán phải ra chịu thuế suất GTGT mức 5%; Doanh thu về hàng hóa dịch vụ thực hiện bán ra chịu thuế suất GTGT ở mức 10%; Doanh thu của hàng hóa dịch vụ thực hiện bán ra không tính thuế | Không cần phải nộp Tờ khai bổ sung. Doanh nghiệp chỉ cần thực hiện nộp bản giải trình kê khai bổ sung và những tài liệu có liên quan. |
| Trường hợp mà ảnh hưởng của việc kê khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế cần phải nộp hoặc là giảm số thuế đã được hoàn từ kỳ gốc | Sai sót làm tăng, hay giảm chỉ tiêu [40] “KHBS” | Lập Tờ khai bổ sung,biên bản giải trình:Tại tờ khai của đúng kỳ bị sai:
Cần nộp đủ số tiền thuế còn thiếu và khoản tiền chậm nộp. Nếu như chỉ tiêu [40] “KHBS” <0: Theo dõi việc bù trừ với lại thuế cần phải nộp kỳ sau. |
| Nếu như ảnh hưởng của phần khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc là giảm số thuế GTGT mà còn được khấu trừ và chuyển kỳ sau của phần kỳ gốc | Sai sót chỉ làm ảnh hưởng về tăng, giảm chỉ tiêu [43] | Lập Tờ khai thực hiện bổ sung, Bản giải trình:
Tại tờ khai của phía kỳ bị sai:
Trên tờ khai của kỳ phát hiện:
|
Lưu ý: Công ty cần đảm bảo phần chỉ tiêu [22] của kỳ này bằng đúng chỉ tiêu [43] của phía tờ khai chính thức của kỳ trước liền kề mà sẽ không điều chỉnh lũy kế những tờ khai.
Tham Khảo: Ngành nghề buộc sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền
Lưu ý vô cùng quan trọng việc kê khai bổ sung hồ sơ về khai thuế
Thời hạn thực hiện kê khai bổ sung
Căn cứ vào khoản 1 điều 47 thuộc Luật Quản lý thuế 2019 có quy định:
Do vậy, thì thời hạn thực hiện kê khai bổ sung chính là 10 năm kể từ ngày mà hết thời hạn của việc nộp hồ sơ khai thuế của các kỳ tính thuế có sự sai sót nhưng trước khi mà cơ quan Thuế hoặc là cơ quan có thẩm quyền thực hiện công bố quyết định thanh tra, thực hiện kiểm tra.
Những quy định kê khai bổ sung hồ sơ về khai thuế khi mà cơ quan thuế có công bố quyết định kiểm tra, thanh tra và thực hiện ban hành kết luận có quyết định xử lý
Căn cứ theo khoản 2 và 3 điều 47 Thuộc Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:
Sau khi mà cơ quan thuế, cơ quan đang có thẩm quyền đã ban hành thực hiện kết luận, quyết định về việc xử lý về phần thuế sau thanh tra, thực hiện kiểm tra tại trụ sở của người thực hiện nộp thuế thì việc kê khai bổ sung các hồ sơ khai thuế sẽ được quy định như sau:
- Trường hợp thực hiện tăng số tiền thuế cần nộp, giảm phần tiền thuế được khấu trừ hoặc là giảm đi số tiền thuế được giảm, miễn, hoàn thì phía người thực hiện nộp thuế sẽ được kê khai và bổ sung hồ sơ liên quan đến khai thuế. Đồng thời thì người thực hiện nộp thuế có thể sẽ bị phạt hành chính về việc quản lý thuế đối với các hành vi quy định ở Điều 142 và điều 143 từ Luật quản lý thuế năm 2019.
- Trường hợp mà người nộp thuế có phát hiện bộ hồ sơ khai thuế có bị sai sót nếu thực hiện khai bổ sung làm giảm đi số tiền thuế cần nộp hoặc là làm tăng phần tiền thuế được khấu trừ, thực hiện tăng số tiền thuế được giảm, miễn, hoàn thì cần thực hiện theo như quy định về việc giải quyết khiếu nại về thuế.
Hồ sơ về thực hiện kê khai bổ sung
Căn cứ theo khoản 4 điều 47 Thuộc Luật Quản lý thuế năm 2019 quy định:
Như vậy việc hồ sơ kê khai bổ sung hồ sơ về khai thuế sẽ gồm tờ khai bổ sung; Biên bản giải trình kê khai bổ sung và những tài liệu có liên quan.
Trên đây sẽ là những nội dung hướng dẫn thực hiện kê khai hóa đơn điều chỉnh và thay thế khác với kỳ chuẩn theo như nghị định số 70/2025/NĐ-CP. Điều này giúp bạn có thể hiểu rõ hơn và sẽ thực hiện đúng theo như quy định pháp luật.
Phần mềm về hóa đơn điện tử – Phần tự động hóa 80% nghiệp vụ thực hiện xử lý và quản lý các hóa đơn đầu vào giúp cho công việc của nhân viên kế toán dễ dàng hơn, nhanh chóng hơn, không lo sai sót.
Phần mềm mang tới nhiều tiện ích nổi bật như là:
- Tự động thực hiện đồng bộ 100% các hóa đơn từ hàng loạt các nhà cung cấp
- Tự động phân tích thực hiện kiểm tra và cảnh báo tính chính xác, hợp lệ, hợp pháp của các thông tin hóa đơn, trạng thái hoạt động của phía người bán, cảnh báo từ nhà cung cấp nào đang nằm trong đối tượng rủi ro về vấn đề thuế.
- Tự động trong việc đồng bộ hóa đơn lên trên phần mềm kế toán
- Quản lý thực hiện lưu trữ hóa đơn và tập trung trên duy nhất 1 nền tảng để tránh thất lạc
Tham Khảo: Quy định về chi phí quảng cáo facebook, google, tiktok
Tham Khảo: Đối tượng chịu thuế suất 0% và cách kê khai thuế GTGT 0%
