Căn cứ Theo quy định tại Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC, khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC và các văn bản sửa đổi liên quan thì mức thuế suất ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 10% trong thời gian mười lăm năm áp dụng đối với một số trường hợp cụ thể:
Thứ nhất, thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện KT – XH đặc biệt khó khăn đã được quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2015/NĐ-CP, khu kinh tế, khu công nghệ cao.
Thứ hai, thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm các lĩnh vực:
- Về nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ;
- Ứng dụng các công nghệ cao (CNC) nằm trong danh mục CNC được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao;
- Ươm tạo công nghệ cao và ươm tạo doanh nghiệp CNC;
- Đầu tư mạo hiểm để phát triển các CNC năm trong danh mục CNC được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao;
- Đầu tư xây dựng và kinh doanh cơ sở ươm tạo CNC, ươm tạo doanh nghiệp CNC;
- Đầu tư vào việc phát triển cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước theo quy định của pháp luật;
Thu nhập từ quá trình hoạt động của các dự án đầu tư phát triển nhà máy nước, điện, và hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ và đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga phải phát sinh doanh thu => thì thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế.
Các trường hợp doanh nghiệp thực hiện thi công, xây dựng các công trình này thì phần thu nhập từ hoạt động này => thì không được hưởng ưu đãi thuế.
- Sản xuất sản phẩm phần mềm đáp ứng đúng quy trình và thuộc danh mục sản phẩm theo quy định;
- Sản xuất vật liệu composit, các loại vật liệu xây dựng nhẹ và các loại vật liệu quý hiếm;
- Sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch và các năng lượng từ việc tiêu hủy chất thải;
- Phát triển các công nghệ sinh học;
Thứ ba, thu nhập của DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định của Luật Công nghệ cao.
- Được hưởng ưu đãi về thuế kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.
- Trường hợp đang hưởng ưu đãi thuế hoặc đã hưởng hết ưu đãi thuế mà được cấp Giấy chứng nhận DN công nghệ cao, DN nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao => thì mức ưu đãi được xác định theo mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp CNC, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng CNC quy định tại khoản 1 Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP trừ (-) đi thời gian ưu đãi đã được hưởng đối với DN mới thành lập và dự án đầu tư mới được thành lập (cả về thuế suất và miễn, giảm nếu có).
Thứ tư, thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án SX mặt hàng thuộc chịu thuế TTĐB, dự án khai thác khoáng sản) có quy mô vốn đầu tư tối thiểu là 6.000 tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đầu tư và đáp ứng 01 trong 02 tiêu chí sau:
- Có tổng doanh thu cần phải đạt tối thiểu 10.000 tỷ đồng/năm, chậm nhất là sau 03 năm kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư (chậm nhất là năm thứ 04 kể từ năm có doanh thu DN phải đạt tổng doanh thu tối thiểu này);
- Sử dụng số lao động thường xuyên bình quân năm trên 3.000 lao động, chậm nhất là sau 03 năm kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư (chậm nhất là năm thứ 04 kể từ năm có doanh thu DN phải đạt điều kiện sử dụng số lao động này).
Số lao động sử dụng thường xuyên được xác định theo quy định về luật lao động hướng dẫn tại Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03/12/2009 của Bộ Lao động, Thương binh và Xã hội.
Tham Khảo: Quy định về thời gian xác định thuế GTGT là khi nào?
Tham Khảo: Những trường hợp thuế suất TNDN 10% được áp dụng trong suốt thời gian hoạt động?
Thứ năm, thu nhập của DN từ dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển phải đáp ứng 01 trong các tiêu chí sau:
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho CNC theo quy định của Luật Công nghệ cao;
- Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho các ngành sản xuất sản phẩm như: dệt – may; da – giày; điện tử – tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; và cơ khí chế tạo. Mà đối với các sản phẩm này tính đến ngày 01/01/2015 nếu trong nước chưa sản xuất được hoặc sản xuất được nhưng phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU) hoặc tương đương.
Các sản phẩm trong Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển thì sẽ được ưu đãi thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ ban hành tại Quyết định số 1483/QĐ-TTg ngày 26/08/2011 .
Thứ sáu, thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư trong lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB và dự án khai thác khoáng sản, có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 12.000 tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải được thẩm định theo quy định của Luật Công nghệ cao và Luật Khoa học và công nghệ và thực hiện giải ngân tổng số vốn đầu tư đăng ký không quá 05 năm kể từ ngày được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.
Thứ bảy, thu nhập của DN từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực BVMT (bao gồm các hoạt động sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm môi trường, thiết bị quan trắc và phân tích môi trường; các giải pháp xử lý ô nhiễm và bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải)
