Phân biệt thuế suất 0%, không chịu thuế, không kê khai nộp thuế

Trong bối cảnh về hệ thống thuế GTGT đang ngày càng phức tạp, để có thể hiểu rõ về các khái niệm như là “không chịu thuế”, “Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT” và “Thuế suất 0%” không phải ai cũng lắm rõ, nhiều người đang bị hiểu sai về khái niệm dẫn đến thực hiện công ty việc không chuẩn xác. Bài viết dưới đây được các chuyên viên kế toán thực hiện nhằm hỗ trợ các bạn hiểu rõ về khái niệm, căn cứ pháp lý và so sánh nêu rõ điểm giống và khác nhau giữa các cụm từ trên sau đó ứng dụng với công việc kế toán doanh nghiệp mình.

Căn cứ theo pháp lý cụ thể Thông tư số 219/2013/TT-BTC

Cần đảm bảo được sự hiểu biết rõ ràng về thuế GTGT, chúng ta cần tìm hiểu về thông tư số 219/2013/TT-BTC đã được ban hành vào đúng ngày 30/12/2013 cuối năm 2013. Đây chính là một căn cứ pháp lý vô cùng quan trọng, sẽ giúp cho công ty và cá nhân có thể nắm bắt vững vàng những quy định về thuế GTGT.

Điểm giống nhau giữa việc Chịu thuế GTGT 0%, Không chịu thuế và Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT

Công ty không chịu thuế GTGT

• Những dịch vụ, hàng hóa thuộc đối tượng này, thường hoạt động về phúc lợi xã hội và được nhà nước hỗ trợ khuyến khích hoạt động kinh doanh hoặc dịch vụ, hàng hóa do phía nhà nước trả tiền.
• ​Ví dụ: sản phẩm nông nghiệp, dịch vụ về y tế, giáo dục đào tạo, phần mềm.

Chịu thuế GTGT 0%

• Dịch vụ, hàng hóa thuộc nhóm đối tượng này sẽ chịu thuế GTGT với mức thuế suất 0%. Thông thường thì do các hàng hóa dịch vụ không có được sử dụng tại Việt Nam, nên là thuế GTGT không được thu.
• Ví dụ: xuất khẩu dịch vụ hàng hóa ngành hàng hải, ngành hàng không cho các tổ chức nước ngoài.

Không phải thực hiện kê khai tính nộp thuế GTGT

• Những hoạt động không có chịu thuế GTGT hoặc là chịu thuế GTGT 0% thường sẽ không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT
• Ví dụ: những khoản tiền thưởng, khoản tiền hỗ trợ, khoản tiền bồi thường do bị vi phạm hợp đồng.

Điểm khác nhau giữa việc Chịu thuế GTGT 0%, Không chịu thuế và Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT

Đối tượng

• Không chịu thuế: chính là những đối tượng không thuộc vào diện chịu thuế GTGT theo như quy pháp luật của Luật thuế GTGT
• Thuế suất mức 0%: là những đối tượng vẫn thuộc diện cần chịu thuế GTGT nhưng lại được hướng mức thuế suất ưu đãi chỉ 0%
• Không cần kê khai tính nộp thuế GTGT: Chính là những giao dịch trong mua bán, cung ứng dịch vụ, hàng hóa mà không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hay là không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0% và cũng không thuộc đối tượng không cần chịu thuế GTGT.

Khấu trừ và thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào

• Không chịu thuế: Cơ sở hoạt động kinh doanh dịch vụ, hàng hóa không phải chịu thuế thì sẽ không được khấu trừ và được hoàn thuế GTGT đầu vào.
• Thuế suất 0%: Cơ sở hoạt động kinh doanh dịch vụ hàng hóa chịu thuế GTGT 0% thì sẽ được khấu trừ và thực hiện hoàn thuế GTGT đầu vào theo như quy định.
• Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT: các Cơ sở hoạt động kinh doanh dịch vụ hàng hóa không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT vẫn được khấu trừ và thực hiện xin hoàn thuế GTGT đầu vào theo đúng quy định.

Kê khai thuế GTGT với bên mua và bên bán

Kê khai thuế GTGT với bên mua

• Không chịu thuế với lại không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: Các hóa đơn đầu vào sẽ không cần phải thực hiện kê khai trên tờ khai 01/GTGT.
• Chịu thuế GTGT 0%: Thực hiện kê khai hóa đơn đầu vào với lại thuế suất 0% vào trong chỉ tiêu 23 trên tờ khai số 01/GTGT.

Kê khai thuế GTGT với bên bán

• Không chịu thuế GTGT: Thực hiện kê khai khoản doanh thu không phải chịu thuế vào chỉ tiêu 26 trên tờ khai số 01/GTGT.
• Chịu thuế GTGT 0%: Thực hiện kê khai doanh thu đang chịu thuế 0% vào trong chỉ tiêu 29 trên tờ khai số 01/GTGT.
• Không phải kê khai tính nộp thuế GTGT: Thực hiện kê khai doanh thu không cần phải kê khai tính việc nộp thuế vào chỉ tiêu 32a trên tờ khai số 01/GTGT.

Quy định xuất hóa đơn

• Không chịu thuế với lại không kê khai tính nộp thuế GTGT: Thời điểm xuất hóa đơn thì trên tờ hóa đơn GTGT cần ghi rõ phần giá bán chính là giá không có thuế GTGT, còn dòng thuế suất với thuế GTGT không cần ghi mà gạch chéo.
• Chịu thuế GTGT 0%: Thời điểm xuất hóa đơn thì bên trên hóa đơn GTGT cần ghi rõ giá bán, đây là giá không có thuế GTGT, còn dòng thuế suất 0% và khoản thuế GTGT ghi giá trị bằng 0.

Câu hỏi liên quan đến các cụm từ “không chịu thuế”, “Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT” và “Thuế suất 0%”

Hóa đơn đầu vào nếu là hóa đơn không chịu thuế có cần kê khai lên tờ khai thuế GTGT không?

Không! Hóa đơn thực hiện mua dịch vụ hàng hóa nếu thuộc diện không phải chịu thuế thì sẽ không phải kê khai trên tờ khai thuế GTGT. Theo như quy định ở khoản 2 Điều 16 thuộc Thông tư số 219/2013/TT-BTC, các hóa đơn GTGT bán dịch vụ hàng hóa sẽ không chịu thuế GTGT cần phải ghi rõ về giá bán là giá sẽ không có thuế GTGT, còn dòng thuế suất và thuế GTGT sẽ không cần ghi gạch chéo. Do vậy hóa đơn này sẽ không bao gồm thông tin về thuế GTGT để thực hiện kê khai trên phí trên tờ khai thuế GTGT.

Thuế GTGT đầu vào của những trường hợp không phải thực hiện kê khai tính nộp thuế GTGT có được thực hiện cấu trừ hay là không?

Có! Vì thuế GTGT đầu vào dịch vụ hàng hóa được phục vụ trực tiếp các hoạt động mà không cần kê khai tính nộp thuế GTGT của công ty thì sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Theo như quy định ở khoản 1 Điều 15 thông tư số 219/2013/TT-BTC, phần thuế GTGT đầu vào dịch vụ, hàng hóa dùng cho việc sản xuất kinh doanh dịch vụ hàng hóa chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ. Dịch vụ hàng hóa dùng trong hoạt động không cần kê khai tính nộp thuế GTGT thì phần thuế GTGT đầu vào sẽ được khấu trừ toàn bộ.

Ví dụ: công ty A hoạt động kinh doanh ngành vận tải biển. Công ty A mua tàu đi biển để phục vụ cho việc vận tải biển của mình. Vậy tàu biển là hàng hóa chịu thuế GTGT, như đơn vị công ty A dùng tàu để phục vụ cho hoạt động không phải thực hiện kê khai tính thuế GTGT( là hoạt động vận tải biển) nên là thuế GTGT đầu vào tàu biển sẽ được khấu trừ toàn bộ.

“không chịu thuế”, “Không cần phải kê khai tính nộp thuế GTGT” và “Thuế suất 0%” là các khái niệm khác nhau và có các điểm khác biệt nhất định. Để phải biết được rõ những khái niệm này thì cần phải tham khảo kỹ thông tin bài viết trên. Đây là các khái niệm quan trọng đối với các doanh nghiệp. Ngoài việc thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, thì việc hiểu được các khái niệm trên có thể tiết kiệm được rất nhiều chi phí thuế, nếu hiểu và vận hành doanh nghiệp đúng cách.

Tham Khảo: Thời hạn kê khai hóa đơn GTGT? Những điểm quan trọng?

Tham Khảo: Đối tượng không chịu thuế? các trường hợp không chịu thuế?