Các doanh nghiệp ngoài nhà nước đang được khuyến khích về việc thành lập Quỹ phát triển KH – CN của DN hoặc là đóng góp vào Quỹ phát triển KH – CN của ngành, địa phương và được hưởng quyền lợi theo quy định của Quỹ. Hãy cùng Sao Vàng tìm hiểu về trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ sẽ được thực hiện như thế nào nhé.
Mục lục
Khái niệm về quỹ phát triển khoa học công nghệ
Quỹ phát triển KH – CN của doanh nghiệp là quỹ do doanh nghiệp tạo ra để thực hiện cho việc đầu tư về nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ (ví dụ: XD phòng thí nghiệm, máy móc trang thiết bị phục vụ cho nghiên cứu và phát triển, mua bản quyền công nghệ,…). Các khoản chi của Quỹ chỉ được CQT chấp nhận khi sử dụng vào đúng mục đích và phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Quy định về việc trích lập quỹ phát triển KH – CN
Căn cứ theo quy định tại Điều 17 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và được sửa đổi, bổ sung bởi mục sau: khoản 11 Điều 1 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013
- Đối với các doanh nghiệp ngoài nhà nước, sẽ phải trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển KH – CN của doanh nghiệp.
- Đối với các doanh nghiệp nhà nước sẽ phải trích một tỷ lệ tối thiểu thu nhập tính thuế TNDN để lập Quỹ phát triển KH-CN của doanh nghiệp. Trong đó, tỷ lệ trích thu nhập tính thuế TNDN để thành lập quỹ và cơ chế quản lý, sử dụng quỹ phát triển KH – CN của doanh nghiệp nhà nước do Chính phủ quy định.
Một số lưu ý về công việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
Kể từ khi trích lập, trong thời hạn 05 năm, nếu Quỹ phát triển KH – CN chưa được sử dụng, sử dụng không hết 70% hoặc sử dụng không đúng mục đích thì các doanh nghiệp phải nộp NSNN là phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà khi không sử dụng được hoặc sử dụng không đúng mục đích và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó. Trong đó:
- Thuế suất thuế TNDN dùng để được tính số thuế thu hồi là số thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp trong thời gian trích lập quỹ.
- Lãi suất tính lãi đối với những số thuế thu hồi để tính trên phần quỹ không sử dụng hết là các lãi suất trái phiếu thuộc kho bạc loại kỳ hạn là một năm áp dụng tại thời điểm thu hồi và thời gian tính lãi là hai năm.
Lãi suất sẽ tính lãi đối với số thuế được thu hồi tính trên phần quỹ sử dụng sai mục đích là khi lãi phạt chậm nộp theo các quy định của Luật Quản lý thuế năm 2019 và thời gian sẽ tính lãi là khoảng thời gian kể từ lúc trích lập quỹ đến khi thu hồi.
- Doanh nghiệp không được hạch toán các khoản chi từ Quỹ phát triển KH – CN của doanh nghiệp cho vào chi phí được trừ để khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế.
- Quỹ phát triển dùng cho khoa học và công nghệ của các doanh nghiệp chỉ được sử dụng cho việc đầu tư khoa học và công nghệ tại Việt Nam
Trên đây là thông tin về việc trích lập Quỹ KH – CN được Sao Vàng cung cấp theo quy định hiện hành.
Dưới đây là một vài câu hỏi thắc mắc mà Sao Vàng thường gặp từ khách hàng
Quỹ KH – CN có phải khoản Quỹ bắt buộc DN thực hiện không
Theo quy định hiện nay, khoản Quỹ này chỉ đang được nhà nước khuyến khích doanh nghiệp trích lập chứ chưa có thông tin bắt buộc phải thực hiện.
Nếu khoản Quỹ KH – CN không sử dụng đúng mục đích thì có bị truy thu lại thuế TNDN đã tính trước đó không
Nếu như số tiền không được sử dụng đúng mục đích, thì doanh nghiệp phải thực hiện nộp lại phần thuế TNDN tính trên khoản thu nhập đã trích quỹ nhưng không sử dụng đúng mục đích, và phải nộp thêm tiền chậm nộp nếu có
Tham Khảo: Những trường hợp thuế suất TNDN 10% được áp dụng trong suốt thời gian hoạt động?
Tham Khảo: Những đối tượng kế toán cần theo dõi?
