Quy trình xin hoàn thuế GTGT mới hiện nay

Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Căn cứ theo như dịch vụ sản xuất hàng hóa, sản phẩm của phía cơ sở phía hoạt động kinh doanh mà phần điều kiện và quy định hoàn thuế GTGT sẽ có sự khác nhau. Về phía cơ bản điều kiện để công ty được thực hiện hoàn thuế GTGT như sau:

1. Nộp thuế GTGT theo như phương pháp khấu trừ;
2. Có con dấu và các loại giấy phép kinh doanh/giấy phép thực hiện đầu tư hoặc là giấy tờ có phần giá trị tương đương;
3. Chứng từ, số liệu về sổ sách kế toán sẽ được lập và thực hiện lưu giữ theo đúng như chuẩn mực kế toán;
4. Có tài khoản ngân hàng với lại mã số thuế đăng ký trên giấy tờ chứng nhận đăng ký kinh doanh;
5. Hồ sơ và thủ tục để thực hiện hoàn thuế GTGT đúng với lại quy định hiện hành.

Hồ sơ hoàn thuế GTGT (VAT)

Tùy vào trường mà dự án đầu tư hoạt động kinh doanh mà phần hồ sơ hoàn thuế GTGT sẽ khác nhau. Tuy vậy sẽ cần phải lưu ý đối với lại đơn vị phụ thuộc của công ty và những cơ quan, đơn vị, tổ chức không có thuộc đơn vị kế toán thực hiện lập báo cáo về tài chính cần phải có những văn bản ủy quyền của các trụ sở tài chính khi thực hiện thủ tục hoàn thuế.

Hồ sơ thực hiện hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu

Chi tiết về hồ sơ bao gồm:

1. Giấy đề nghị về hoàn trả phần khoản thu ngân sách nhà nước theo (mẫu 01/ĐNHT);
2. Hợp đồng về mua bán, thực hiện gia công hàng hóa;
3. Hóa đơn hoạt động bán hàng/xuất khẩu/gia công;
4. Tờ khai về hải quan hàng hóa xuất khẩu;
5. Chứng từ cần chứng minh hoàn thành việc thực hiện thanh toán thông qua ngân hàng cho các hàng hóa xuất khẩu.

Tuy vậy, nếu công ty, cơ sở kinh doanh thuộc 1 trong các trường hợp dưới đây thì phần chi tiết và số lượng của hồ sơ sẽ thay đổi, cụ thể:

>> Nếu như thuộc trường hợp về ủy thác xuất khẩu và đã thực hiện kết thúc hợp đồng thì phần mục 2 hồ sơ thay đổi thành:

1. Hợp đồng về ủy thác xuất khẩu;
2. Biên bản thanh lý về hợp đồng ủy thác xuất khẩu;
3. Biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa các bên ủy thác và phía bên nhận ủy thác về xuất khẩu.

>> Nếu thuộc những trường hợp dưới đây thì sẽ bỏ qua mục 3 hồ sơ:

1. Kinh doanh về xuất khẩu phần mềm dưới dạng hình thức điện tử;
2. Hoạt động để xây lắp công trình tại nước ngoài hoặc là khu phi thuế quan;
3. Cung cấp về điện nước, lương thực,văn phòng phẩm,  thực phẩm, sản phẩm hàng tiêu dùng… cho công ty chế xuất.

Hồ sơ về việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Chi tiết hồ sơ bao gồm:

1. Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT);
2. Tờ khai thuế GTGT (mẫu 02/GTGT);
3. Bảng kê chứng từ, hóa đơn mua vào (mẫu 01-2/GTGT);
4. Hóa đơn, hợp đồng, chứng từ thanh toán ngân hàng, tài liệu liên quan đến dự án đầu tư.

Hướng dẫn thực hiện gửi mẫu đề nghị về hoàn thuế GTGT (số 01/ĐNHT)

Thủ tục về việc hoàn thuế GTGT

Về thông tin cơ bản, thủ tục làm hoàn thuế GTGT được thực hiện theo như 3 cách sau:

• Cách 1: Nộp trực tiếp ở cơ quan quản lý thuế;
• Cách 2: Nộp hồ sơ thông qua đường bưu điện;
• Cách 3: Nộp qua mạng/điện tử tại trang Cổng thông tin điện tử của phía cơ quan thuế.

Tuy nhiên, hiện tại, việc thực hiện nộp đề nghị hoàn thuế GTGT chủ yếu sẽ được thực hiện thông qua tài khoản thuế điện tử của công ty. Bạn có thể thực hiện lập đề nghị về hoàn thuế GTGT theo như 2 cách: lập trực tiếp tại trang website Cổng thông tin điện tử của phía Tổng cục Thuế hoặc là qua hệ thống HTKK.

Với cách thực hiện nộp đề nghị về hoàn thuế GTGT quan trang cổ thông tin điện tử phía Tổng cục thuế thì nên thực hiện như sau:

• Bước 1: Bạn thực hiện gửi hồ sơ về hoàn thuế GTGT thông qua Cổng thông tin điện tử của phía Tổng cục Thuế;
• Bước 2: Trong vòng thời gian 15 phút, kể từ thời điểm khi tiếp nhận hồ sơ, Các Cổng thông tin điện tử của phía Tổng cục Thuế nhưng gửi thông báo tiếp nhận về hồ sơ;
• Bước 3: Trong vòng 3 ngày làm việc, thì kể từ ngày gửi các thông báo tiếp nhận hồ sơ, với cơ quan thuế sẽ thực hiện gửi quyết định về hoàn thuế GTGT (nếu như hồ sơ hợp lệ) hoặc là đưa ra thông báo giải trình, thực hiện bổ sung thông tin, các tài liệu (nếu như hồ sơ chưa hợp lệ).

Thời hạn và quy trình trong việc giải quyết hồ sơ về hoàn thuế GTGT

• Trường hợp bộ hồ sơ hoàn thuế chưa có hợp lệ: Trong khoản 2 ngày làm việc, kể từ đúng ngày tiếp nhận hồ sơ, phía cơ quan thuế sẽ thực hiện thông báo bằng văn bản đưa ra hướng dẫn bổ sung, điều chỉnh;
• Trường hợp hồ sơ hoàn thuế hợp lệ: Trong thời gian 6 ngày làm việc, kể từ đúng ngày nhận đầy đủ hồ sơ, từ cơ quan thuế sẽ đưa ra thông báo về hồ sơ hoàn thuế GTGT nếu đủ điều kiện (sẽ gồm trường hợp kiểm tra trước, thực hiện hoàn thuế sau). Đồng thời, thì cơ quan thuế sẽ đưa ra yêu cầu cung cấp những chứng từ về nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu để đưa ra quyết định về hoàn thuế; Trong vòng 3 ngày thực hiện làm việc, kể từ thời điểm ngày nhận được các chứng từ nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu, phía cơ quan thuế sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu các chứng từ nộp thuế với lại số liệu đã được kê khai trong bộ hồ sơ hoàn thuế và đưa ra quyết định hoàn thuế.

Thời hạn thực hiện ban hành quyết định về hoàn thuế GTGT

Kể từ thời điểm ngày nhận đầy đủ hồ sơ về hoàn thuế, Tùy thuộc vào mỗi trường hợp mà hạn để phía cơ quan thuế đưa ra quyết định cho việc hoàn thuế GTGT hoặc là quyết định về hoàn thuế kiêm việc bù trừ thu ngân sách từ phía nhà nước:

• Trong vòng thời gian 6 ngày làm việc, đối với các trường hợp hoàn thuế trước, thực hiện kiểm tra sau;
• Trong vòng thời gian 40 ngày làm việc, đối với các trường hợp kiểm tra trước, thực hiện hoàn thuế sau.

Nhận khoản tiền hoàn thuế GTGT

Sau khi thực hiện hoàn thành thủ tục về hoàn thuế GTGT và nhận được các quyết định về hoàn thuế GTGT từ phía cơ quan thuế, phần tiền thuế sẽ được chuyển khoản vào trong tài khoản thanh toán của phía công ty ( Tài khoản đã thực hiện đăng ký với lại phía cơ quan thuế theo như mẫu 08) Hoặc là có thể thực hiện bù trừ  những khoản nợ của phía cơ quan nhà nước.

Những trường hợp sẽ được hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Thuế giá trị gia tăng (VAT) được khấu trừ là giá trị chênh lệch lớn hơn giữa VAT mua vào và VAT bán ra. Để được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp ngoài việc phải có thuế GTGT được khấu trừ, đáp ứng đủ các điều kiện khi hoàn thuế GTGT thì còn phải thuộc diện được hoàn thuế GTGT.

Phần thuế GTGT VAT sẽ được khấu trừ chính là giá trị chênh lệch lớn giữ VAT mua vào với VAT bán ra. Để được thực hiện hoàn thuế GTGT, Công ty ngoài việc cận

Hoàn thuế GTGT đối với lại cơ sở kinh doanh thực hiện nộp thuế theo phương pháp là khấu trừ

1. Nếu như thuế GTGT đầu vào mà chưa được khấu trừ hết thuộc trong tháng/ quý thì sẽ được khấu trừ vào trong kỳ tiếp theo
2. Nếu thuế GTGT mua vào với mục đích là đầu tư chưa được phép khấu trừ và có được số thuế còn lại từ 300tr đồng (Trường hợp mà đang trong giai đoạn thực hiện đầu tư của phần dự án đầu tư mới)
3. Nếu như cơ sở kinh doanh nộp thừa phần thuế GTGT hoặc là thuế GTGT đầu vào mà chưa được khấu trừ hết trong những trường hợp chuyển đổi về sở hữu, chuyển đổi về loại hình công ty, hợp nhất, chia tách, sáp nhập, giải thể, phá sản….
4. Nếu như cơ sở kinh doanh có đưa ra quyết định về hoàn thuế GTGT của phía cơ quan có thêm quyền mà thuộc vào trường hợp được hoàn thuế GTGT theo như điều ước quốc tế có nước Việt Nam chính là thành viên.

Hoàn thuế GTGT dịch vụ hàng hóa xuất khẩu

1. Nếu như thuế GTGT phần đầu vào vẫn chưa được khấu trừ từ mức 300tr đồng đối với những trường hợp
   • Công ty có dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu, các hàng hóa nhập khẩu sau đố thì xuất khẩu vào khu vực phi thuế quan
   •  Công ty có hàng hóa được nhập khẩu sau đó thì xuất khẩu đi ra nước ngoài
   • Cơ sở kinh doanh vừa mới hoạt động xuất khẩu vừa thực hiện bán trong nước.
2. Nếu như thuế GTGT đầu vào mà chưa được thực hiện khấu trừ dưới mức 300tr đồng đối với những trường hợp tại mục 1 sẽ được khấu trừ vào tháng quý tiếp theo
3. Nếu công ty có dịch vụ hàng hóa chi cả xuất khẩu với lại tiêu thụ nội địa thì phần hạch toán thuế GTGT đầu vào sẽ như sau:
   • Thực hiện hạch toán riêng phần thuế GTGT đầu vào nếu có thể
   • Nếu như không thì cần xác định phần thuế GTGT đầu vào dựa theo tỷ lệ của phần doanh thu hàng hóa dịch vụ về xuất khẩu với mức tổng doanh thu về hàng hóa dịch vụ toàn bộ về kỳ kê khai thuế GTGT ( Được tính từ phần kỳ kê khai tiếp theo của kỳ thực hiện hoàn thuế liền trước đến kỳ được yêu cầu hoàn thuế hiện tại)
     Lưu ý: 
   • Thuế GTGT đầu vào của phí dịch vụ hàng hóa xuất khẩu sẽ gồm: Thuế GTGT đầu vào được hạch toán riêng và phần thuế GTGT đầu vào được tính theo như tỷ lệ trên
   • Trường hợp mà sau khi bù trừ phần thuế GTGT cần nộp của dịch vụ, sản phẩm tiêu thụ nội địa còn lại từ 300tr đồng thì sẽ được hoàn thuế GTGT cho dịch vụ sản phẩm xuất khẩu. Tuy vậy số thuế GTGT sẽ được hoàn không được quá mức doanh thu từ dịch vụ sản phẩm xuất khẩu nhân (x) 10%.
4. Nếu như người nộp thuế về hàng hóa xuất khẩu không được vi phạm pháp luật về các khoản thuế hải quan, không bị xử phạt với những hành vi  buôn lậu hay vận chuyển trái phép…Liên tục trong vòng thời gian 2 năm và không có thuộc đối tượng rủi ro cao theo như luật về quản lý thuế thì sẽ được áp dụng việc hoàn thuế GTGT trước sau đó kiểm tra sau.

Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư của phía cơ sở kinh doanh đang phải hoạt động

Cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư (ngoại trừ dự án đầu tư xây nhà để bán), thực hiện kê khai riêng và kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ việc kê khai thuế GTGT cho hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơ sở, nếu cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có:

Cơ sở hoạt động kinh doanh thực hiện lập hồ sơ về khai thuees dành riêng cho phần dự án đầu tư ( Ngoại trừ phần dự án đầu tư thực hiện xây nhà để bán), thực hiện việc kê khai riêng và làm kết chuyển thuế GTGT

• Đầu tư dự án thuộc cùng tỉnh/thành phố (Ngoại trừ trường hợp các dự án về đầu tư xây nhà để bán);
• Đầu tư dự án ở tỉnh/thành phố thuộc vào Trung ương, khác về nơi đặt trụ sở chính mà vẫn chưa đi vào hoạt động, đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.

Theo đó, thì sau khi bù trừ, nếu:

• Thuế GTGT đầu vào của phía dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ từ mức 300tr đồng trở lên thì sẽ được hoàn thuế GTGT;
• Thuế GTGT đầu vào của phía dự án đầu tư mà chưa được khấu trừ dưới mức 300tr đồng thì phần kết chuyển cho kỳ kê khai tiếp theo.

Ví dụ 1:

Công ty A có dự án đang trong giai đoạn đầu tư cùng tỉnh với trụ sở chính, thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư được thực hiện kê khai riêng, trong đó:

Doanh nghiệp A có dự án đang còn trong giai đoạn đầu tư cùng tỉnh với lại trụ sở chính thì thuế GTGT đầu vào của phần dự án đầu tư vẫn được thực hiện kê khai riêng:

• Tháng 4 năm 2021 thuế GTGT đầu vào từ dự án đầu tư chính là 500tr đồng
• Thuế GTGT cần nộp của hoạt động trong sản xuất kinh doanh chính là 200Tr đồng

Suy ra thù sau khi mà thực hiện bù trừ thì phần thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mà chưa khấu trừ hết chính là khoảng 300tr đồng

Kết quả: Doanh nghiệp A được hoàn thuế GTGT cho phía dự án đầu tư.

Ví dụ 2:

Doanh nghiệp B có dự án đang còn trong giai đoạn đầu tư, phần thuế GTGT đầu vào của chính dự án đầu tư đã được thực hiện và kê khai riêng, trong đó:

• Vào tháng 4/2021 thì thuế GTGT đầu vào của những dự án đầu tư tầm 500tr đồng
• Thuế GTGT cần nộp của những hoạt động sản xuất và kinh doanh chính là 300tr đồng

Suy ra thì sau khi thực hiện bù trừ tính thuế GTGT đầu vào từ dự án đầu tư vẫn chưa được khấu trừ hết mức 200tr đồng

Kết quả: Doanh nghiệp B không được thực hiện hoàn thuế GTGT cho phần dự án đầu tư mà cần phải kết chuyển 200tr đồng vào trong thuế GTGT đầu vào từ phía dự án đầu tư thuộc kỳ kê khai tiếp theo tháng 5/2021

Cơ sở làm kinh doanh mới được thành lập tự một dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh

Cơ sở hoạt động kinh doanh được hoàn thuế theo từng lần từng năm trong giai đoạn về đầu tư nếu như:

• Đăng ký thực hiện nộp thuế GTGT theo như phương pháp khấu trừ;
• Có thời gian để đầu tư tối thiểu từ 1 năm trở lên;
• Số thuế GTGT có lũy kế của hàng hóa, dịch vụ thực hiện mua vào sử dụng cho việc đầu tư tối thiểu từ 300tr đồng trở lên.

Dịch vụ hoàn thuế GTGT tại Tư Vấn Sao Vàng

Như đội ngũ Tư Vấn Sao Vàng đã thực hiện chia sẻ, từ phần điều kiện hoàn thuế GTGT tới thành phần của hồ sơ như những bước đề nghị việc hoàn thuế được quy định một cách khá chặt chẽ và còn nhiều phần khá phức tạp. Vì vậy để có thể thực hiện nhanh, tiết kiệm thời gian công sức, chi phí, thì việc tham khảo và chọn một đơn vị dịch vụ uy tín là hợp lý nhất

Những câu hỏi thường gặp khi thực hiện đề nghị hoàn thuế GTGT