Thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí tính thuế TNDN

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì?

Thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí tính thuế TNDN được tính như thế nào hãy cùng tìm hiểu ngay sau đây.

Căn cứ theo khoản 1 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền hàng hoá, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ tính thuế bao gồm cả các khoản trợ giá, phụ trội, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã được thu tiền hay chưa.

Nếu doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, còn nếu tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (TNCT) thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ theo khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 3 tại Thông tư 96/2015/TT-BTC, Thời điểm ghi nhận doanh thu và chi phí tính thuế TNDN:

• Đối với việc bán hàng hoá, thời điểm xác định doanh thu là lúc chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng của hàng hoá cho người mua hàng.
• Đối với việc cung cấp dịch vụ, thời điểm xác định doanh thu là lúc hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc hoàn thành được từng phần của dịch vụ cho người mua trừ các trường hợp được nêu lên tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC và Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.
• Đối với các hoạt động vận tải, hàng không thì thời điểm xác định doanh thu là lúc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho khách hàng.
• Và bao gồm các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

3. Chi phí để tính thu nhập chịu thuế thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là gì?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 82 Thông tư 200/2014/TT-BTC, Chi phí là những khoản làm giảm lợi ích kinh tế xuống, được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh hoặc khi có khả năng tương đối chắc chắn sẽ phát sinh trong tương lai không phân biệt đã chi tiền hay chưa chi.

4. Thời điểm xác định chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế (TNCT) thuế thu nhập doanh nghiệp

• Căn cứ theo khoản 2 Điều 82 Thông tư 200/2014/TT-BTC, việc ghi nhận chi phí ngay cả khi chưa đến hạn thanh toán nhưng có khả năng chắc chắn sẽ phát sinh thanh toán nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng (phải ghi nhận chi phí khi có khả năng xảy ra) và bảo toàn về vốn.
• Tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì chi phí được trừ phải đáp ứng đủ các điều kiện sau:
  • Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến việc sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
  • Khoản chi đó phải có hóa đơn chứng từ đầy đủ, hợp lý, hợp lệ, hợp pháp theo quy định của pháp luật.
  • Khoản chi đó nếu có hóa đơn khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không được dùng tiền mặt (sau 1/7/2025 áp dụng).

Tham Khảo: Chi phí lãi vay khi tính thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

Tham Khảo: Thuế thu nhập doanh nghiệp lĩnh vực dịch vụ sẽ như thế nào