Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hoạt Động Xây Dựng Và Lắp Đặt

Mục lục

1.Doanh thu và thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt

Căn cứ tại Khoản 3m, Điều 5, Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), doanh thu đối với hoạt động xây dựng và lắp đặt là giá trị hạng mục của công trình hoặc giá trị khối lượng của công trình đã xây dựng, lắp đặt và nghiệm thu.
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
- Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt nhưng không có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì doanh thu là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.
Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là chính là thời điểm hoàn thành nghiệm thu, bàn giao lại công trình hoặc hạng mục công trình, không cần phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị (đơn vị thực hiện chịu trách nhiệm toàn bộ) thì chi phí được trừ là bao gồm các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp có bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, máy móc thiết bị trực tiếp.
Đối với trường hợp xây dựng, lắp đặt không nhận bao thầu (bên giao thầu sẽ cung cấp vật tư, máy móc, nguyên vật liệu còn đơn vị thi công chỉ lo phần nhân công) thì chi phí được trừ chỉ bao gồm chi phí nhân công trực tiếp.

Thuế TNDN được tính theo công thức được ban hành tại Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:

Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có) ) x Thuế suất TNDN
với Thuế suất TNDN đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là 20%
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển quy định
Thu nhập chịu thuế đối với xây dựng, lắp đặt = Doanh thu – Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác