Thuế xuất khẩu là gì? quy định và cách hạch toán thuế xuất khẩu?

Bài viết này sẽ giúp cho bạn nắm rỡ hơn về Thuế xuất khẩu là gì? Quy định, cách thực hiện hạch toán, công thức làm hạch toán, thời gian nộp thuế và phần biểu phí thuế xuất khẩu mới nhất hiện nay. Sẽ được đội ngũ chuyên viên kế toán Tư Vấn Sao Vàng chia sẻ một cách chi tiết rõ ràng ngay bên dưới đây.

I. Thuế xuất khẩu là gì?

Thuế xuất khẩu chính là thuế thu dựa trên giá trị hàng hóa đang xuất khẩu từ thị trường ở trong nước ra nước ngoài hoặc là vào khu phi thuế quan.

II. Đối tượng sẽ chịu thuế và đối tượng không chịu thuế xuất khẩu

Đối tượng sẽ chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa thực hiện xuất khẩu thông qua cửa khẩu, biên giới của Việt Nam ra nước ngoài;
• Hàng hóa thực hiện xuất khẩu vào trong khu phi thuế quan;
• Hàng hóa thực hiện xuất khẩu tại chỗ;
• Hàng hóa thực hiện xuất khẩu của công ty thực hiện quyền xuất khẩu.

Đối tượng không có chịu thuế xuất khẩu

• Hàng hóa thực hiện quá cảnh, chuyển khẩu, hay trung chuyển qua phía cửa khẩu Việt Nam;
• Hàng hóa đang dùng cho mục đích là viện trợ nhân đạo, hay viện trợ không hoàn lại (không có mang tính chất kinh doanh);
• Hàng hóa thực hiện xuất khẩu từ khu phi thuế quan để ra nước ngoài và ngược lại, hay là từ khu phi thuế quan này chuyển sang khu phi thuế quan khác;
• Phần dầu khí được dùng để nộp thuế tài nguyên vào trong Ngân sách Nhà nước khi thực hiện xuất khẩu.

III. Thời điểm thực hiện tính thuế xuất khẩu và phần thời hạn nộp thuế xuất khẩu

Thời điểm thực hiện tính thuế xuất khẩu

• Chính là thời điểm mà chủ hàng hóa xuất khẩu hoặc là tổ chức ủy thác xuất khẩu thực hiện đăng ký tờ khai hải quan
• Thời gian đăng ký tờ khai hải quan chính là sau khi thực hiện tập kết hàng hóa ở tại địa điểm người khai hải quan thực hiện thông báo và sẽ chậm nhất trong 4 giờ trước khi các phương tiên vận tải bắt đầu xuất cảng với hình thức vận tải như thông thường. Với trường hợp xuất khẩu bằng loại phương tiện chuyển phát nhanh thì thời gian chậm nhất là trước 2 giờ.

Thời hạn thực hiện nộp thuế xuất khẩu

Thời hạn thực hiện nộp thuế xuất khẩu chính là sau khi đã đăng ký tờ khai hải quan và cần trước khi thông quan, vậy là công ty cần phải nộp thuế xuất khẩu xong thì hàng hóa mới được phép thông quan và tiến hành xuất khẩu.

Tuy nhiên, thì không phải lúc nào phần giá cả hàng hóa xuất khẩu cũng thể hiện rõ ràng, sẽ có một số trường hợp đặc biệt như là:

• Hàng hóa cần thực hiện xác định, giám định để có thể xác định được số tiền thuế cần phải nộp: Người nộp thuế (NNT) sẽ thực hiện tạm nộp theo như số đã được khai báo. Sau khi mà có kết quả giám định:
  • Nếu số tiền NNT đã được khai báo bị thấp hơn số thuế cần phải nộp thì trong vòng 5 ngày triển khai làm việc kể từ khi đã nhận được yêu cầu, thì NNT cần phải nộp bổ sung phần số thuế còn thiếu;
  • Nếu số tiền NNT đã được khai báo đang cao hơn số thuế cần phải nộp, tức là đang nộp thừa thì sẽ được thực hiện bù trừ cho các lần nộp thuế tiếp theo hoặc là làm thủ tục để có thể được hoàn thuế theo như quy định.
• Hàng hóa chưa có giá rõ ràng chính thức ở tại điểm đăng ký tờ khai hải quan: thì Tương tự như là trường hợp hàng hóa cần xác định, và giám định để xác định được số tiền thuế phải nộp.

Lưu ý: Nếu như mà bạn chưa nộp thuế xuất khẩu nhưng vẫn muốn hàng hóa được phép thông quan thì bạn cần phải được tổ chức tín dụng đứng ra bảo lãnh về số thuế cần phải nộp đó, thời gian thực hiện bảo lãnh tối đa sẽ là 30 ngày kể từ ngày thực hiện đăng ký tờ khai hải quan, nếu như hết thời hạn bảo lãnh mà bạn chưa có để nộp thuế thì tổ chức tín dụng đang nhận bảo lãnh sẽ cần phải nộp thay số thuế đó. Tuy vậy số tiền thuế mà chưa được nộp này sẽ cần phải chịu tiền chậm nộp bằng mức 0.03%/ngày theo như Khoản 2 Điều 59 của Luật Quản lý Thuế 38/2019/QH14, với số ngày chậm nộp được ghi tính từ ngày thực hiện thông quan tới ngày nộp thuế.

Đây chính là một điều khá đặc biệt so với những loại thuế khác bởi vì bạn sẽ không được phép nợ số thuế nếu như mà bạn không được các tổ chức tín dụng bảo lãnh.

IV. Quy định về thuế suất hàng xuất khẩu

Thuế suất hàng xuất khẩu sẽ được quy định cho riêng từng nhóm mặt hàng ở Biểu thuế xuất khẩu theo như danh mục nhóm hàng có chịu thuế và có khung thuế suất thuế xuất khẩu với từng nhóm mặt hàng cầm chịu thuế.

Nếu như hàng hóa được xuất khẩu sang những quốc gia có thỏa thuận về ưu đãi về thuế với nước Việt Nam thì phần mức thuế ưu đãi sẽ áp dụng theo như thỏa thuận giữa nước Việt Nam và các quốc gia nhập khẩu hàng hóa đó.

TẢI MIỄN PHÍ: Biểu thuế xuất khẩu.

V. Hướng dẫn cách hạch toán và cách tính thuế cùng với tỷ giá tính thuế xuất khẩu

Công thức tính thuế xuất khẩu

Sẽ có 3 phương pháp thực hiện tính thuế xuất khẩu sẽ được quy định và áp dụng cho từng loại hàng hóa cụ thể như sau:

1.1. Phương pháp thực hiện tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

Căn cứ vào hàng hóa là các mặt hàng nào mà đang áp dụng mức thuế suất theo như tỷ lệ phần trăm tương ứng rồi nhân với trị giá tính thuế sẽ được xác định bởi đơn giá và cả số lượng hàng hóa, làm cụ thể theo như công thức:

Trong đó:

• >> Giá trị ở trên một đơn vị hàng hóa xuất khẩu chính là giá bán hàng hóa theo như giá FOB – Free On Board, tính tới cửa khẩu xuất, không gồm phí bảo hiểm quốc tế (I) và phần phí vận tải (F);
• >> Thuế suất theo như tỷ lệ phần trăm của từng mặt hàng sẽ được quy định một cách chi tiết tại Biểu thuế xuất khẩu (có thể tham khảo ở Luật số 107/2016/QH13)

1.2. Phương pháp thực hiện tính thuế tuyệt đối

Là phương pháp ấn định về số tiền thuế cần phải nộp trên 1 đơn vị hàng hóa về xuất khẩu ở thời điểm tính thuế, thực hiện công thức tính thuế xuất khẩu sẽ được quy định như sau:

1.3. Phương pháp thực hiện tính thuế hỗn hợp

Là phương pháp được áp dụng đồng thời phương pháp thực hiện tính thuế theo như tỷ lệ phần trăm và phương pháp thực hiện tính thuế tuyệt đối. Công thức thực hiện tính thuế xuất khẩu cần phải nộp như sau:

Tỷ giá tính thuế xuất khẩu

Theo như khoản 3 Điều 21 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP và ở Khoản 2 Điều 35 của Thông tư số 38/2015/TT-BTC có quy định về những thủ tục hải quan, phần thuế xuất nhập khẩu, cả việc quản lý thuế với hàng hóa xuất nhập khẩu: Phần tỷ giá tính thuế chính là tỷ giá mua vào ở tại thời điểm cuối ngày theo như hình thức chuyển khoản từ Hội sở chính Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN. Ngày thứ năm của tuần tức thứ sau hàng tuần của ngay tuần trước liền kề. Nếu như ngày đó mà là ngày lễ thì sẽ thực hiện lấy ngày trước liên kề chính là ngày thứ năm trong tuần.

Ví dụ: Hôm nay chính là thứ sáu ngày 26/11/2021, là vào ngày thứ 5 trong tuần, thì phần tỷ giá cuối ngày này sẽ được bên Tổng cục Hải quan áp dụng cho những tờ khai hải quan trong ngay tuần kế tiếp (tờ khai bắt đầu từ ngày 29/11/2021 tới ngày 03/12/2021).

Cách hạch toán phần thuế xuất khẩu

Khi mà có tờ khai hải quan chính thức về các hàng hóa xuất khẩu, công ty xác định doanh thu và cả số thuế xuất khẩu cần phải nộp để hạch toán:

• Nợ TK 131 – Tổng phần giá trị hàng hóa mà bên mua cần phải thanh toán;
• Có TK 511 – Doanh thu của việc xuất khẩu hàng hóa;
• Có TK 3333 – Thuế xuất khẩu cần phải nộp.

Khi thực hiện nộp tiền thuế xuất khẩu vào trong Ngân sách Nhà nước (NSNN), công ty hạch toán:

• Nợ TK 3333 – Thuế xuất khẩu cần phải nộp;
• Có TK 1111, 1121 – Tiền mặt và Tiền gửi ngân hàng.

VI. Trường hợp được miễn thuế xuất khẩu

Bên cạnh việc cần phải nộp thuế xuất khẩu thì vẫn đang có 1 số trường hợp đặc biệt sẽ được ưu đãi miễn thuế xuất khẩu như là:

1. Hàng xuất khẩu được miễn thuế phù hợp với lại điều ước quốc tế mà phía Việt Nam là thành viên;
2. Tài sản chính là quà biếu, quà tặng trong khoản định mức cho phép giữa các tổ chức hoặc là cá nhân nước ngoài và hay tổ chức hoặc là cá nhân Việt Nam, trường hợp mà vượt định mức cho phép sẽ cần phải nộp thuế xuất khẩu ở phần vượt định mức đó;
3. Hàng hóa mua bán, thực hiện trao đổi qua biên giới nhằm vào việc phục vụ cho mục đích sản xuất, hay tiêu dùng của những người dân vùng biên giới;
4. Hàng hóa có trị giá hoặc là số tiền thuế cần phải nộp quá thấp và đang nằm dưới mức tối thiểu;
5. Hàng hóa xuất khẩu để thực hiện gia công rồi nhập khẩu lại, là tạm xuất tái nhập;
6. Hàng hóa mà không nhằm mục đích thương mại như là hàng mẫu, mô hình, hay ấn phẩm quảng cáo với lại số lượng không đáng kể;
7. Hàng hóa xuất khẩu để nhằm hỗ trợ bảo vệ môi trường, hỗ trợ bảo đảm an sinh xã hội, hay là khắc phục thiên tai, dịch bệnh và một số trường hợp đặc biệt.

VII. Lưu ý những trường hợp xảy ra khi mà thực hiện thanh toán hàng xuất khẩu

Tương tự như là thương mại nội địa, các hoạt động xuất khẩu cũng có những trường hợp thanh toán khác nhau gồm:

• Trường hợp 1: Thực hiện thu tiền trước, xuất khẩu sau;
• Trường hợp 2: Thực hiện xuất khẩu trước, thu tiền sau;
• Trường hợp 3: Thực hiện thu tiền trước 1 phần;
• Trường hợp 4: Thu tiền ở thời điểm xuất khẩu.

Ví dụ:

Ngày 10/12/2021, Doanh nghiệp A xuất khẩu lô hàng bao gồm 2 container đồng nguyên chất chuyển sang doanh nghiệp B tại Trung Quốc và đã có thể hoàn thành thủ tục xuất khẩu. Tổng giá trị của hợp đồng xuất khẩu chính là 30.000 USD (tỷ giá mua của chuyển khoản là 22.860). Xác định phần doanh thu và hạch toán kế toán cho các lô hàng trên.

➜ Trường hợp 1: Thực hiện thu tiền trước, xuất khẩu sau:

Ngày 08/12/2021, doanh nghiệp B chuyển khoản thanh toán cho doanh nghiệp A số tiền chính là 30.000 USD, tỷ giá mua thực hiện chuyển khoản vào ngày 08/12/2021 là 22.840

• Ngày 08/12/2021, doanh nghiệp B thanh toán
• Nợ 112: 685.200.000 (30.000 x 22.840) – Tỷ giá vào thời điểm nhận trước
• Có 131: 685.200.000
• Ngày 10/12/2021, doanh nghiệp A xuất khẩu
• Nợ 131: 685.200.000 (30.000 x 22.840) – Tỷ giá vào thời điểm nhận trước
• Có 511: 685.200.000

Đối với trường hợp này, thì khi nhận tiền và khi xuất khẩu đều dùng tỷ giá tại thời điểm nhận trước

➜ Trường hợp 2: Xuất khẩu trước, thu tiền sau:

Ngày 15/12/2021, doanh nghiệp B chuyển khoản thanh toán cho doanh nghiệp A số tiền là 30.000 USD (khi tỷ giá mua chuyển khoản vào ngày 15/12/2021 chính là 22.900

• Ngày 10/12/2021, doanh nghiệp A xuất khẩu
• Nợ 131: 685.800.000 (30.000 x 22.860) – Tỷ giá ở thời điểm xuất khẩu
• Có 511: 685.800.000
• Ngày 15/12/2021, doanh nghiệp B chuyển khoản
• Nợ 112: 687.000.000 – Tỷ giá ngày nhận sẽ được thanh toán
• Có 131: 685.800.000 – Tỷ giá vào ngày xuất khẩu
• Có 515: 1.200.000 – Lãi tỷ giá

➜ Trường hợp 3: Thu tiền trước 1 phần

Ngày 08/12/2021, doanh nghiệp B thanh toán cho doanh nghiệp A số tiền chính là 15.000 USD (tỷ giá chuyển khoản vào ngày giao dịch là 22.840)

• Ngày 08/12/2021, doanh nghiệp B thanh toán
• Nợ 112: 342.600.000 (30.000 x 22.840) – Tỷ giá vào thời điểm nhận trước
• Có 131: 342.600.000
• Ngày 10/12/2021, doanh nghiệp A xuất khẩu
• Nợ 131: 342.600.000 (15.000 x 22.840) – Tỷ giá vào thời điểm nhận trước, chỉ được tính cho phần doanh thu mà đã nhận trước
• Có 511: 342.600.000
• Nợ 131: 342.900.000 (15.000 x 22.860) – Tỷ giá vào thời điểm xuất khẩu, được ghi nhận doanh thu còn lại được nhận
• Có 511: 342.900.000
• Ngày 15/12/2021, doanh nghiệp B thực hiện thanh toán 15.000 USD còn lại
• Nợ 112: 343.500.000 (15000 x 22.900) – Tỷ giá vào ngày nhận được thanh toán
• Có 131: 342.900.000
• Có 515: 600.000

➜ Trường hợp 4: Thu tiền vào thời điểm xuất khẩu

• Ngày 10/12/2021, doanh nghiệp A xuất khẩu, đồng thời doanh nghiệp B thanh toán cho doanh nghiệp A số tiền 30.000 USD
• Nợ 131: 685.800.000
• Có 511: 685.800.000
• Nợ 112: 685.800.000
• Có 131: 685.800.000

VIII. Một số những câu hỏi thường gặp về vấn đề thuế xuất khẩu