Giá tính thuế GTGT với hàng hóa dành cho việc biếu, tặng sẽ được xác định như thế nào? Khoảng thời điểm xác định được thuế GTGT đối với lại hàng hóa cho biếu tặng sẽ là khi nào?
Mục lục
Giá tính thuế GTGT với hàng cho, biếu, tặng sẽ được xác định như thế nào?
Tại khoản 3 Điều số 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC sẽ có quy định về giá tính thuế như sau đây:
Giá tính thuế
1. Đối với lại hàng hóa dịch vụ do các cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra sẽ là giá bán chưa thuế GTGT. Với hàng hóa dịch vụ phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng mà chưa có thuế GTGT
Với những hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là phần giá bán đã có thuế về bảo vệ môi trường nhưng mà chưa có thuế GTGT, Với hàng hóa mà vừa chịu thuế bảo vệ môi trường, tiêu thụ đặc biệt. Thì là giá đã có thuế tiêu thụ đặc biệt với giá tính thuế môi trường nhưng chưa có thuế GTGT
2. Với trường hợp hàng hóa nhập khẩu thì giá nhập tại của khẩu gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt nếu có, thuế bảo vệ môi trường nếu có. Giá nhập ở cửa khẩu sẽ được xác định theo như quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu
Trường hợp mà hàng nhập khẩu được giảm, miễn thuế nhập khẩu thì phần giá tính thuế GTGT là phần giá nhập khẩu cộng thuế nhập khẩu được xác định theo như mức thuế cần nộp sau khi đã miễn giảm.
3. Đối với hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ ( Cả mua ngoài hoặc là do cơ sở hoạt động kinh doanh sản xuất) dùng cho việc trao đổi, tặng, biếu, cho, trả that cho lượng là giá tính thuế GTGT của dịch vụ hàng hóa cùng loại hoặc là tương đương ở thời điểm phát sinh những hoạt động này
Như thế thì giá tính thuế GTGT với hàng cho, tặng, biếu sẽ được xác định chính là giá tính thuế GTGT của dịch vụ hàng hóa cùng loại hoặc là tương đương ở thời điểm phát sinh những hoạt động tặng biếu cho.
Tặng biếu giấy mời mà không thu tiền dùng xem những cuộc biểu diễn về nghệ thuật thì phần giá tính thuế GTGT sẽ xác định ra sao?
Tại điều số 4 thuộc Nghị định số 209/2013/NĐ-CP đã có quy định với giá tính thuế như sau:
Giá tính thuế
Giá tính thuế sẽ được thực hiện theo như quy định ở Điều 7 Luật thuế GTGT và ở khoản 2 Điều 1 Luật có sửa đổi bổ sung một số điều thuộc Luật thuế GTGT
….
2. Đối với lại hàng hóa dịch vụ được dùng để trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ, cho là giá tính thuế GTGT của dịch vụ hàng hóa cùng loại hoặc là tương đương ở thời điểm trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ,cho. Riêng khoản biếu tặng giấy mời không thu tiền đi xem những cuộc biểu diễn thời trang, nghệ thuật, thi đấu thể thao do phía cơ quan nhà nước có để thẩm quyền cho phép theo như quy định pháp luật thì giá tính thuế sẽ được xác định là bằng không.
Đối với dịch vụ hàng hóa dùng cho việc khuyến mại theo như quy định của pháp luật thương mại, phần giá tính thuế được xác định là bằng không; Nếu trường hợp dịch vụ hàng hóa được dùng để làm khuyến mại như lại không thực hiện theo như quy định pháp luật thì cần kê khai tính nộp thuế như là hàng hóa dịch vụ được dùng để tiêu dùng nộp bộ hay biếu tặng cho.
Dịch vụ hàng hóa tiêu dùng trong nội bộ được quy định ở Khoản này chính là hàng hóa dịch vụ do phía cơ sở sản xuất kinh doanh hoặc là cung ứng được sử dụng cho tiêu dùng, không gồm dịch vụ hàng hóa được dùng cho việc tiếp tục quá trình kinh doanh sản xuất của cơ sở
Như vậy thì biếu tặng giấy mời không có thu tiền để xem những cuộc biểu diễn về nghệ thuật do phía cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho pháp thì phần giá tính thuế GTGT sẽ được xác định là bằng 0.
Thời điểm để xác định thuế GTGT đối với hàng cho, tặng, biếu là khi nào?
Tại Điều 5 Thuộc nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định về thời điểm để xác định thuế GTGT như sau đây:
Thời điểm xác định được thuế GTGT
1. Thời ddiemr xác định thuế GTGT với hàng hóa sẽ là thời điểm chuyển giao phần quyền sở hữu hoặc là quyền dùng hàng hóa cho người mua, sẽ không phân biệt đã thu được tiền hay là chưa thu được tiền
2. Thời điểm để xác định thuế GTGT với dịch vụ chính là thời điểm hoàn thành được việc cung ứng dịch vụ hoặc là thời điểm dùng lập hóa đơn cung ứng về dịch vụ, không phân biệt việc đã thu được tiên hay là chưa thu được tiền.
3. Bộ tài chính hướng dẫn một cách cụ thể về thời điểm để xác định thuế GTGT đối với lại một số trường hợp đặc thù.
Như vậy thì thời điểm cần xác định thuế GTGT với hàng hóa cho biếu tặng chính là thời điểm chuyển giao về quyền sở hữu hoặc là quyền dùng hàng hóa cho biếu tặng khách hàng
Tham Khảo: Giá tính thuế GTGT đối với công trình xây dựng, lắp đặt
Tham Khảo: Xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ
